При определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы, в частности, на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В описанной ситуации к материальным расходам относятся:
- затраты на приобретенные материалы - нитки (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- затраты на приобретенные услуги по переработке материалов, выполняемые сторонними организациями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Порядок признания материальных расходов установлен пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в составе расходов при выполнении двух условий:
- фактической оплаты материалов;
- списания их в производство.
В рассматриваемом случае моментом признания расходов на приобретенные материалы (нитки) при условии их оплаты будет момент передачи переработанного материала (полотна) в производство.
Затраты на приобретенные услуги по переработке материалов при условии их оплаты можно учесть на дату подписания акта оказанных услуг.
Указанные расходы следует отразить в книге учета доходов и расходов на основании следующих документов:
- акта оказанных услуг по переработке;
- отчета переработчика;
- акта списания материала в производство;
- документов, подтверждающих оплату (платежных поручений, кассовых чеков).