И. Алексеева, Московская область
Вы можете признать долг как безнадежный и списать его в состав внереализационных расходов или за счет резерва сомнительных долгов, если формирование такого резерва предусмотрено учетной политикой.
Если организация в течение 12 месяцев не представляла отчетность и не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету, она признается фактически прекратившей свою деятельность и может быть исключена из ЕГРЮЛ на основании решения налогового органа (п. 1, 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). С 1 сентября 2014 г. ГК РФ установлено, что исключение недействующей компании из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные к ликвидированным организациям(п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). Положения этой статьи применяются к правоотношениям, возникшим после 1 сентября 2014 г. (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации правовые последствия будут как при ликвидации (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). Долги, по которым обязательство прекращено в связи с ликвидацией должника, согласно п. 2 ст. 266 НК РФ признаются безнадежными. Следовательно, долг контрагента, исключенного с 11 ноября 2014 г. из ЕГРЮЛ, в целях налогообложения прибыли считается безнадежным. И если компания резерв сомнительных долгов не создает, она вправе включить такой долг в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). В противном случае он списывается за счет резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).