Обязанность по уплате взносов
Первое и главное, о чем должен знать предприниматель: обязанность уплачивать страховые взносы возникает одновременно с фактом регистрации в качестве предпринимателя, а не с того момента, когда ИП фактически начал вести предпринимательскую деятельность. Этот вопрос неоднократно становился предметом рассмотрения и в Конституционном суде РФ, и в ныне упраздненном Высшем арбитражном суде РФ.
Такая норма предусмотрена законодательством потому, что, уплачивая страховые взносы, предприниматель формирует свои пенсионные права. Ведь именно сумма уплаченных взносов является основой для исчисления пенсии в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». При этом каждый день нахождения в статусе предпринимателя включается в стаж для исчисления пенсии.
Следовательно, даже если предприниматель не ведет деятельность, он обязан уплачивать страховые взносы со дня, следующего за днем государственной регистрации ИП. Кроме того, необходимо помнить, что если ИП работает где-то по трудовому договору и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, то это не является основанием для освобождения от уплаты взносов «за себя».
Поэтому, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, необходимо задуматься о целесообразности наличия статуса индивидуального предпринимателя. Возможно, пришло время подать заявление в налоговую инспекцию о прекращении предпринимательской деятельности.
Порядок взыскания
Взыскание задолженности с предпринимателя осуществляется во внесудебном порядке. Это означает, что фонду не нужно обращаться в суд за судебным решением. Законом предусмотрен порядок так называемого бесспорного взыскания.
Процедура принудительного взыскания включает в себя несколько этапов:
— направление требования об уплате недоимки, пеней и штрафов, установление срока для его добровольного исполнения;
— обращение взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах плательщика страховых взносов в банках;
— обращение взыскания на иное имущество плательщика страховых взносов.
Следует отметить, что каждое действие на любом из этапов строго формализовано, и нарушение на любом из этапов может привести к признанию действий контролирующих органов незаконным, что, в свою очередь, освободит плательщика от необходимости погашения задолженности. Поэтому нормы Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) о принудительном взыскании необходимо знать каждому плательщику.
Требование об уплате недоимки
Направление требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов является первым этапом действий органов контроля по принудительному взысканию задолженности.
В соответствии с ч. 1 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. То есть, строго говоря, требование — это напоминание плательщику.
Основанием для направления требования является выявление недоимки органом внебюджетного фонда.
Срок направления требования зависит от вида взыскиваемой задолженности. Если речь идет о текущих долгах, требование об уплате направляется плательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Учитывая, что срок уплаты страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года, ежегодно до конца марта требования должны быть направлены фондом.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать срок для добровольного исполнения. Минимальный срок установлен законом: требование должно быть исполнено в течение десяти календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля, в котором плательщик страховых взносов состоит на учете.
Что касается способов направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, то их три:
1) лично под расписку;
2) по почте заказным письмом;
3) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.
То есть законодатель установил презумпцию получения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов адресатом на шестой день от даты направления. ВАС РФ рекомендовал судам при рассмотрении споров исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения плательщиком (его представителем) требования об уплате, направленного заказным письмом (см. Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 20.08.2015 по делу № 33-12634/2015, Определение КС РФ от 08.04.2010 № 468-О-О).
Взыскание недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика
В случае неуплаты недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам в размере и в срок, указанные в требовании, орган контроля осуществляет взыскание недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам за счет средств, находящихся на счетах плательщика в банках. Порядок действий контрольного органа установлен ст. 19 Закона № 212-ФЗ.
Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках (далее — решение о взыскании), может быть принято только после истечения срока для добровольного исполнения требования.
Принятое в установленный законом срок решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. После принятия распорядительного документа — решения о взыскании, которое может быть самостоятельным предметом обжалования, орган внебюджетного фонда принимает еще один документ, который непосредственно будет исполняться банком, — инкассовое поручение. Оно направляется в банк, в котором открыты счета плательщика.
Взыскание недоимки за счет иного имущества плательщика
Что произойдет, если на счетах плательщика нет денежных средств либо их недостаточно? В этом случае взыскание должно быть обращено на иное имущество плательщика.
Законом установлены два основания для взыскания страховых взносов за счет иного имущества плательщика в соответствии со ст. 20 Закона № 212-ФЗ:
1) недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах плательщика страховых взносов;
2) отсутствие информации о счетах плательщика у органа контроля.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 28.05.2013 № 333/13 указал: меры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам (за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества должника) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности, а не самостоятельные независимые друг от друга процедуры.
Если фонд в течение двух месяцев не принял решения о взыскании задолженности по пеням в порядке, установленном ч. 5 ст. 19 Закона № 212-ФЗ, право обращения взыскания на имущество (право на бесспорное взыскание) он утратил. В этом случае фонд должен обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика суммы недоимки. Указанная правовая позиция применяется в решениях нижестоящих судов (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 22.11.2013 № Ф09-12714/13, Московского округа от 21.11.2013 № Ф05-14461/2013).
Таким образом, все три этапа принудительного взыскания (направление требования, принятие решения о взыскании и направление в банк инкассового поручения, принятие и направление в службу судебных приставов постановления об обращении взыскания на имущество) могут применяться только последовательно, в строгой очередности и в рамках предусмотренных законом процедур и сроков.
В соответствии с ч. 2 ст. 20 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля в форме соответствующего постановления. Принятый документ направляется судебному приставу — исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ).
Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Либо в случае если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых ПФР, 1500 руб., а в части платежей, администрируемых ФСС России, 500 руб., постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.
Постановление направляется в отдел ФССП России, в котором должны совершаться исполнительные действия по исполнению постановлений территориального органа фонда, который определяется в отношении ИП по месту его жительства, месту пребывания или месту нахождения его имущества.
Необходимо отметить, что Законом № 212-ФЗ не предусмотрено вручение копии постановления плательщику. Поэтому о том, что фонд осуществляет принудительное взыскание, плательщик, скорее всего, узнает именно от судебного пристава — исполнителя.
Что делать?
Что можно посоветовать предпринимателю, попавшему в такую ситуацию? Прежде всего, необходимо письменно запросить в фонде информацию о направлении в его адрес требований за все годы, начиная с 2008 г., с приложением реестров заказных писем, а также информацию о принятых по этим требованиям мерах принудительного взыскания с приложением копий соответствующих документов. Одновременно нужно обратиться в службу судебных приставов и ознакомиться с материалами исполнительных производств. Все полученные документы необходимо внимательно изучить с точки зрения вышеизложенных правил о процедурах и сроках взыскания. Если вы увидите, что фонд не направлял вам требование либо нарушил срок принятия постановления, нужно будет обжаловать такие документы либо в вышестоящий орган, либо в суд.
Только не забывайте, что неуплаченные страховые взносы — это отсутствующие пенсионные права. И если вы не планируете заниматься предпринимательством, как можно быстрее нужно обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.