По данному вопросу отметим, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Обращаем внимание, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, в силу указанной нормы у организации, получающей имущественные права на безвозмездной основе, возникает внереализационный доход в целях налога на прибыль организаций.
При этом согласно разъяснениям Минфина России, установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права.
Таким образом, налогоплательщик, получающий в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионному договору на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования результатом интеллектуальной деятельности, определяемый исходя из рыночных цен на право пользования идентичными результатами интеллектуальной деятельности (письмо Минфина России от 29.09.2022 № 03-03-07/94177).
Исходя из вышеизложенного, в случае невключения российской организацией в состав внереализационных доходов рыночной стоимости безвозмездно полученного права у организации возникают налоговые риски по доначислению налога на прибыль с указанной операции, пени по ст. 75 НК РФ и штрафные санкции по ст. 122 НК РФ.