Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31; 1999, № 28, ст. 3487; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 22, ст. 2564; 2010, № 31, ст. 4198, № 48, ст. 6247, № 40, ст. 4969; 2011, № 30, ст. 4575, № 47, ст. 6611, № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 30, ст. 4081, № 26, ст. 3207, № 40, ст. 5037; 2014, № 14, ст. 1544, № 45, ст. 6158, № 48, ст. 6657) следующие изменения:
1) пункт 3 статьи 39 дополнить подпунктом 82 следующего содержания:
«82) передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу, если такое имущество, а также его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной таким фактическим владельцем в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган в соответствии с указанным Федеральным законом;»;
2) статью 41 дополнить абзацем вторым следующего содержания:
«В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца такого имущества, если такое имущество, а также его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной этим фактическим владельцем в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках»;»;
3) в статье 45:
а) в абзаце первом пункта 2 слова «В случае» заменить словами « Если иное не предусмотрено пунктом 21 настоящей статьи, в случае»;
б) дополнить пунктом 21 следующего содержания:
«21. В случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и (или) иным лицом, указанным в специальной декларации, представленной этим декларантом в соответствии с указанным Федеральным законом, и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, в связи с совершением декларантом операций, на основании которых у него возникает обязанность по уплате такого налога, взыскание указанного налога не производится.
Взыскание налога на основании настоящего пункта не производится при условии, что обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом, счетами (вкладами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган в соответствии с указанным Федеральным законом.»;
4) статью 78 дополнить пунктом 15 следующего содержания:
«15. Тот факт, что лицо является номинальным владельцем имущества, а также передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества, при условии, что такое имущество, а также его номинальный владелец указаны в специальной декларации и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках».»;
5) абзац первый пункта 1 статьи 88 дополнить следующим предложением «Специальная декларация, представленная в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основанием для проведения камеральной налоговой проверки.»;
6) пункт 2 статьи 89 дополнить абзацем следующего содержания:
«Решение о проведении выездной налоговой проверки не может быть вынесено на основании специальной декларации, представленной в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и прилагаемых к ней документов и (или) сведений, а также сведений, содержащихся в указанной специальной декларации и (или) документах.»;
7) в пункте 4 статьи 101 слова «Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.» заменить словами «Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса, а также доказательств, полученных на основании специальной декларации, представленной в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и прилагаемых к ней документов и (или) сведений, а также сведений, содержащихся в указанной специальной декларации и (или) документах.»;
8) в пункте 7 статьи 1014 слова «Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.» заменить словами «Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса, а также доказательств, полученных на основании специальной декларации, представленной в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и прилагаемых к ней документов и (или) сведений, а также сведений, содержащихся в указанной специальной декларации и (или) документах.»;
9) статью 102 дополнить пунктом 8 следующего содержания:
«8. Сведения, содержащиеся в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, признаются налоговой тайной с учетом следующих особенностей:
1) такие сведения признаются налоговой тайной без исключений, установленных подпунктами 1 – 8 пункта 1 настоящей статьи;
2) незаконное разглашение таких сведений, а также утрата представленных специальных деклараций и прилагаемых к ним документов и (или) сведений, документов, содержащих сведения, указанные в декларациях и прилагаемых к ним документах, являются основанием для привлечения к уголовной ответственности за незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации;
3) должностное лицо налогового органа, которому такие сведения стали известны, не может быть привлечено к ответственности за отказ от дачи показаний по обстоятельствам, которые стали ему известны из сведений, указанных в абзаце первом настоящего пункта;
4) такие сведения могут быть истребованы у налогового органа только по запросу самого декларанта, признаваемого таковым в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», в целях подтверждения подлинности факта представления специальной декларации и прилагаемых к ней документов и (или) сведений.»;
10) статью 10517 дополнить пунктом 21 следующего содержания:
«21. Основанием для вынесения решения о проведении проверки и (или) направления извещения территориального налогового органа, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не может являться специальная декларация, представленная в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», и прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах.»;
11) в статье 109:
а) в абзаце первом слово «Лицо» заменить словами «1. Лицо»;
б) дополнить пунктом 2 следующего содержания:
«2. Помимо обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если такое правонарушение было совершено при приобретении (формировании источников приобретения), использовании либо распоряжении имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, а также счетами (вкладами), информация о которых содержится в специальной декларации и прилагаемых к ней документах и (или) сведениях, представленных в налоговый орган в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках».
В случае, указанном в настоящем пункте, основанием для непривлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения является представление в соответствии с указанным Федеральным законом специальной декларации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением к ней соответствующих документов и (или) сведений, что подтверждается декларантом или налоговым органом, куда такая специальная декларация была первоначально представлена, в порядке, установленном указанным Федеральным законом.».
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18, № 23, ст. 2289; 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 21, ст. 1958, № 28, ст. 2886, № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2715, № 31, ст. 3231, № 34, ст. 3518, ст. 3520; 2005, № 1, ст. 30, ст. 38, ст. 3104, № 24, ст. 2312, № 27, ст. 2710, ст. 2717, № 52, ст. 5581; 2006, № 31, ст. 3452, № 45, ст. 4627, № 50, ст. 5279; 2007, № 13, ст. 1465, № 22, ст. 2563, № 31, ст. 4013, № 45, ст. 5416, № 49, ст. 6045, ст. 6071, № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942, № 27, ст. 3126, № 30, ст. 3614, № 48, ст. 5519, № 49, ст. 5723, № 52, ст. 6237; 2009, № 1, ст.13, ст. 31, № 11, ст. 1265, № 23, ст. 2772, № 29, ст. 3639, ст. 3598, № 30, ст. 3739, № 45, ст. 5271, № 48, ст. 5726, № 51, ст. 6153, ст. 6155, № 52, ст. 6444; 2010, № 15, ст. 1737, № 19, ст. 2291, № 31, ст. 4176, ст. 4198, № 32, ст. 4298, № 47, ст. 6034, № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7, ст. 9, ст. 21, № 11, ст. 1492, № 26, ст. 3652, № 30, ст. 4583, ст. 4587, ст. 4597, № 45, ст. 6335, № 47, ст. 6611, ст. 6610, № 48, ст. 6729, ст. 6731, № 49, ст. 7017, ст. 7037, ст. 7043; 2012, № 10, ст. 1164, № 19, ст. 2281, № 26, ст. 3447, № 27, ст. 3588, № 41, ст. 5526, № 49, ст. 6750, № 53, ст. 7604, ст. 7596, ст. 7607, ст. 7596; 2013, № 19, ст. 2321, № 23, ст. 2866, № 27, ст. 3444, № 40, ст. 5038, № 44, ст. 5645, № 48, ст. 6165, № 51, ст. 6699, № 52, ст. 6985; 2014, № 8, ст. 737; № 16, ст. 1835, № 26, ст. 3373, № 40, ст. 5316, № 48, ст. 6647, ст. 6657, ст. 6660, ст. 6661, ст. 6663; 2015, № 1, ст. 15, ст. 16, ст. 18, № 10, ст. 1402) следующие изменения:
1) в статье 217:
а) абзац первый изложить в следующей редакции:
«1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:»;
б) дополнить пунктом 2 следующего содержания:
«2. Доходы (за исключением денежных средств) в виде стоимости полученного имущества (имущественных прав), полученные налогоплательщиком – акционером (участником, пайщиком, учредителем или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица) при ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), имеющим право на получение таких доходов, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) у такого налогоплательщика при соблюдении всех следующих условий:
1) налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией заявление об освобождении таких доходов от налогообложения, составленное в произвольной форме с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и ликвидируемой (прекращаемой) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) на дату её ликвидации;
2) процедура ликвидации (прекращения) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) завершена до 1 января 2017 года (с учетом особенностей, установленных абзацами вторым – третьим настоящего подпункта).
В случае, если решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации иностранной организации принято до 1 января 2016 года, но процедура ликвидации не может быть завершена до 1 января 2017 года в связи с ограничениями, установленными личным законом этой организации, либо ее участием в судебном разбирательстве, условие, установленное абзацем первым настоящего подпункта, признается выполненным, если ликвидация завершена до окончания таких ограничений и (или) судебных разбирательств.
В случае, если личным законом иностранной организации установлено условие в виде минимального периода владения налогоплательщиком акциями (долями, паями) этой организации и (или) в ее дочерних организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, при несоблюдении которого у такого налогоплательщика – акционера возникает обязанность уплатить соответствующую сумму иностранного налога, и при этом начало такого периода пришлось на дату до 1 января 2015 года, а окончание такого периода приходится на дату после 1 января 2017 года, то условие, установленное абзацем первым настоящего подпункта, признается выполненным, если ликвидация такой иностранной организации завершена в течение 365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания такого минимального периода владения.»;
2) пункт 2 статьи 220 дополнить подпунктом 21 следующего содержания:
«21) При продаже имущества (имущественных прав), полученного налогоплательщиком – акционером (участником, пайщиком, учредителем или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица) при ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества освобождались от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости имущества по данным учета ликвидированной организации на дату ее ликвидации, указанной в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, представляемому в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 217 настоящего Кодекса, но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом статьи 1053 настоящего Кодекса;».
Статья 3
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникающим с 1 июля 2015 года.
Президент
Российской Федерации