О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, №52, ст. 5037; 2004, №27, ст. 2711, № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 22, ст. 2564; 2010, № 31, ст. 4198, № 48, ст. 6247, № 40, ст. 4969; 2011, № 30, ст. 4575, ст. 4593, № 47, ст. 6611, № 49, ст. 7014; 2012, № 26, ст. 3447, № 27, ст. 3588; 2013, № 26, ст. 3207, № 30, ст. 4081, , № 40, ст. 5037; 2014, № 14, ст. 1544, № 45, ст. 6157, ст. 6158, № 48, ст. 6657, ст. 6660) следующие изменения:

1) в статье 7:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией.

В целях настоящего Кодекса лицом, имеющим фактическое право на доходы, также признается лицо, в интересах которого иное лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким иным лицом.

При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте, а также принимаемые ими риски.»;

б) в пункте 3 слова «выплачивая такие доходы (полностью или частично)» заменить словами «выплачивая все или почти все такие доходы»;

в) дополнить пунктом 5 следующего содержания:

«5. Правила, предусмотренные настоящей статьей в отношении лиц, распространяются на иностранные структуры без образования юридического лица.»;

2) абзац шестой пункта 2 статьи 11 после слов «доверительного управления),» дополнить словами « не являющаяся организацией,»;

3) пункт 3 статьи 21 после слов «Плательщики сборов « дополнить словами «, а также иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с частью второй настоящего Кодекса, «;

4) в статье 23:

а) в подпункте 2 пункта 3¹ слова «, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения)» исключить;

б) в абзаце первом пункта 3² слова «имеющие имущество» заменить словами «имеющие недвижимое имущество на праве собственности»;

в) дополнить пунктом 3³ следующего содержания:

«3³. Обязанности налогоплательщиков, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 3¹ настоящей статьи, распространяются на лиц, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми резидентами Российской Федерации и осуществляющих доверительное управление имуществом, в случае если такие лица вносят имущество, являющееся объектом доверительного управления, в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица.»;

г) дополнить пунктом 8 следующего содержания:

«8. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) установленные настоящей статьей, распространяются на иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.»;

5) в статье 25^13-1

а) в пункте 3 слова «в подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309¹ настоящего Кодекса» заменить словами «в пункте 4 статьи 309¹ настоящего Кодекса»;

б) по тексту пункта 5 слова «указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309¹ настоящего Кодекса» заменить словами «указанных в пункте 4 статьи 309¹ настоящего Кодекса;

в) по тексту пункта 6 слова заменить словами «указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 4 статьи 309¹ настоящего Кодекса» «указанных в пункте 4 статьи 309¹ настоящего Кодекса»;

6) в статье 25¹⁴

а) название статьи изложить в следующей редакции:

«Статья 25¹⁴. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами»;

б) пункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:

«2. Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее в настоящем Кодексе – уведомление об участии в иностранных организациях) представляется в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).

Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, чье участие в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

3. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом определяется доля прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 3 статьи 25¹⁵ настоящего Кодекса»;

в) в абзаце третьем пункта 4 слова «уведомления об иностранных организациях» заменить словами «уведомления об участии в иностранных организациях»;

г) в абзаце пятом пункта 4 слова «Формы и форматы» заменить словами «Формы (форматы)»;

д) подпункты 4 – 5 пункта 5 изложить в следующей редакции:

«4) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию, с указанием следующей информации:

информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, - в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

наименование и идентификационный номер налогоплательщика – российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

5) информация о том, является ли налогоплательщик – учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица контролирующим лицом такой структуры (в случае, если уведомление представляется налогоплательщиком в отношении учрежденной им иностранной структуры без образования юридического лица).»;

е) подпункты 6 – 7 пункта 6 изложить в следующей редакции:

«6) дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год (если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой иностранной организации установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется иностранной организацией добровольно);

7) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию, с указанием следующей информации:

информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, - в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

наименование и идентификационный номер налогоплательщика – российской организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;»;

ж) пункт 8 изложить в следующей редакции:

«8. При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но такое лицо не направило в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в пунктах 6 – 11 статьи 25¹³ настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить в течение двадцати дней необходимые пояснения или представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.»;

з) подпункт 1 пункта 9 после слова «наименование» дополнить словами «(фамилия, имя отчество) «;

и) по тексту подпункта 3 пункта 9 слово «на « исключить;

к) в абзаце первом пункта 12 слова «оспорить данное уведомление в суде» заменить словами «обжаловать такое уведомление в суд в соответствии с законодательством Российской Федерации»;

л) в абзаце втором пункта 12 слово «оспаривании» заменить словом «обжаловании»;

м) в абзаце третьем пункта 12 слово «оспорило» заменить словом «обжаловало»;

н) в абзаце третьем пункта 12 слова «считается признавшим себя» заменить словами «признается налоговым органом»;

о дополнить пунктами 13 – 15 следующего содержания:

«13. При наличии у налогового органа информации, в том числе, полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 25¹³ настоящего Кодекса, но такое лицо не направило в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, налоговый орган самостоятельно признает такое лицо контролирующим лицом соответствующей контролируемой иностранной компании на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 25¹³ настоящего Кодекса и направляет этому налогоплательщику соответствующее уведомление.

14. Уведомление, указанное в пункте 13 настоящей статьи, должно содержать следующую информацию:

1) наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика, которому направляется уведомление;

2) наименование иностранных организаций, в отношении которых у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что налогоплательщик является их контролирующим лицом;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации, указанной в подпункте 2 настоящего пункта, в государстве (территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;

4) описание оснований, предусмотренных подпунктом 2 пункта 3 статьи 25¹³ настоящего Кодекса, имеющихся у налогового органа, для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации, в том числе, наименование (фамилия, имя, отчество), адреса регистрации (места жительства), доли участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, совместно с которыми лицо, в адрес которого направляется уведомление, владеет более 50 процентами в иностранной организации.

15. Лицо, которому было направлено уведомление, указанное в пункте 13 настоящей статьи, признается контролирующим лицом иностранной организации с даты возникновения оснований для его признания контролирующим лицом. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьями 129⁵ и 129⁶ настоящего Кодекса, а также от начисления соответствующих сумм пени.

Лицо, которому было направлено уведомление, указанное в пункте 13 настоящей статьи, вправе обжаловать это уведомление в суд в течение трех месяцев с даты получения уведомления в соответствии с законодательством Российской Федерации.»;

7) в статье 25¹⁵

а) пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в контролируемой иностранной компании на дату принятия решения о распределении прибыли, принятом в календарном году, следующем за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.

При невозможности определения доли прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с абзацем первым настоящего пункта прибыль такой контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица исходя из суммы прибыли, на которую имеет (будет иметь) право налогоплательщик в случае ее распределения между лицами, которые обладают фактическим правом на такую прибыль (доход), при этом такая сумма прибыли определяется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.»;

б) в абзаце первом пункта 4 слово «осуществляется» заменить словом «реализовано», после слов «в организации « дополнить словом «(организациях)»;

в) в абзаце втором пункта 4 после слов «не отражает» дополнить словами « такой результат», слова «соответствующую сумму прибыли» исключить;

8) в статье 55:

а) пункт два дополнить абзацем следующего содержания:

«Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавшими себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на момент такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.»;

б) дополнить пунктом 5 следующего содержания:

«5. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на момент такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации порядок определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого календарного года.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с момента представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором представлено указанное заявление.

При этом если заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации представлено в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с момента представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление.»;

9) в абзаце втором пункта 12 статьи 84 слова « после проверки соблюдения требований, установленных настоящим Кодексом,» исключить;

10) в статье 89:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков – иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246² настоящего Кодекса, – по месту нахождения обособленного подразделения такой организации.»;

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

«2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246² настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.»;

11) в подпункте 9 пункта 2 статьи 105¹ слово «прямого» удалить;

12) статью 105² изложить в следующей редакции:

«Статья 105². Порядок определения доли лица в организации

1. В целях настоящего Кодекса доля участия лица в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица в организации.

2. Долей прямого участия лица в организации признается непосредственно принадлежащая такому лицу доля голосующих акций этой организации или непосредственно принадлежащая такому лицу доля в уставном (складочном) капитале (фонде) этой организации, а в случае невозможности определения таких долей – непосредственно принадлежащая такому лицу, являющемуся участником этой организации, доля, определяемая пропорционально общему количеству участников этой организации.

В случае, если акции (доли в уставном (складочном) капитале (фонде)) организации входят в состав активов инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, доля прямого участия лица в этой организации определяется пропорционально доле участия (вклада) лиц в таком инвестиционном фонде (негосударственном пенсионном фонде).

3. Долей косвенного участия лица в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке:

1) определяются все последовательности участия лица в организации через прямое участие каждой предыдущей организации (иного лица) в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

2) определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации (иного лица) в каждой последующей организации соответствующей последовательности;

3) определяются доли косвенного участия одной организации (иного лица) в другой организации каждой последовательности, при этом доля косвенного участия определяется как произведение долей прямого участия первых двух организаций (иных лиц) в последовательности, а при наличии последующего участия, путем умножения получившегося произведения на долю следующего прямого участия в последовательности и каждого следующего получившегося произведения на каждую долю следующего прямого участия до последней организации в последовательности;

4) при наличии нескольких последовательностей участия суммируются все доли косвенного участия лица в организации, определенные в соответствии с подпунктом 3 настоящего пункта.

4. При определении доли участия лица в организации не учитывается участие, реализованное посредством владения ценными бумагами, приобретенными в рамках договора репо, заключенного в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», или операции, признаваемой операцией РЕПО в соответствии с законодательством иностранного государства. При этом в целях определения доли прямого и (или) косвенного участия такие ценные бумаги учитываются у лица, которое является продавцом ценных бумаг по первой части РЕПО, за исключением случаев, когда ценные бумаги, проданные продавцом по первой части РЕПО, были им получены по другой операции РЕПО или операции займа ценными бумагами.

В случае неисполнения или исполнения не в полном объеме второй части РЕПО определение доли участия лица в организации осуществляется без учета особенностей, установленных настоящим пунктом.

5. При определении доли участия лица в организации не учитывается участие, реализованное посредством владения ценными бумагами, полученными в рамках договора займа ценными бумагами, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства. При этом в целях определения доли прямого и (или) косвенного участия такие ценные бумаги учитываются у лица, которое является кредитором (представляет ценные бумаги в заем), за исключением случаев, когда ценные бумаги, переданные в рамках договора займа ценными бумагами, были получены кредитором по другой операции займа ценными бумагами или операции РЕПО.

В случае неисполнения или исполнения не в полном объеме обязательств по возврату ценных бумаг по операциям займа ценными бумагами определение доли участия лица в организации осуществляется без учета особенностей, установленных настоящим пунктом.

6. При определении доли участия лица в организации учитывается также участие, осуществляемое с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, в случае, если такое лицо признается контролирующими лицом этой структуры. При этом доля такого участия с использованием иностранной структуры без образования юридического лица определяется в порядке, аналогичном порядку определения доли косвенного участия лица в организации, осуществляемого с использованием другой организации, установленному пунктом 3 настоящей статьи, с учетом особенностей, установленных абзацем вторым настоящего пункта.

Для определения доли косвенного участия лица в организации при наличии более одного контролирующего лица иностранной структуры без образования юридического лица доля каждого из контролирующих лиц в такой организации определяется пропорционально вкладу каждого контролирующего лица в имущество, переданное этой структуре. В случае невозможности определения размера вклада в имущество, переданное такой структуре, доли всех контролирующих лиц в целях определения доли их участия в организации признаются равными, а их размер определяется исходя из количества контролирующих лиц такой структуры.

Правила, предусмотренные настоящим пунктом, применяются также при определении доли участия в организации, осуществляемого с использованием иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие (отсутствует уставный капитал или фонд).

7. Дополнительные обстоятельства при определении доли участия лица в организации учитываются в судебном порядке.»;

13) статью 105³ дополнить пунктом 8.1 следующего содержания:

«8.1. Цены сделок, предметом которых является попутный газ, определяемый в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса и в отношении которого законодательством Российской Федерации предусмотрено предельно допустимое значение показателя сжигания такого углеводородного сырья и (или) его рассеивания, признаются рыночными для целей налогообложения.

Положения настоящего пункта применяются при условии, что стороной сделки, учитывающей доходы по такой сделке, является лицо, признаваемое пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.»

14) в статье 105⁸:

а) в пункте 4:

в абзаце первом слова «минимальное и максимальное» заменить словами «минимальное, медианное и максимальное»;

дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) медианное значение интервала рентабельности определяется в следующем порядке:

если частное от деления на два числа значений рентабельности в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, является целым числом, то медианным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значение рентабельности от двух значений рентабельности, порядковые номера которых приходятся на середину этой выборки;

если частное от деления на два числа значений рентабельности в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, не является целым числом, то медианным значением интервала рентабельности признается значение рентабельности, имеющее в выборке порядковый номер, который приходится на середину этой выборки.»

б) дополнить подпунктом 4.1 следующего содержания:

«.1. Медианное значение интервала рентабельности в целях применения методов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 105⁷ настоящего Кодекса, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) и применяется для целей налогообложения в случае, если рентабельность, сложившаяся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, выходит за пределы интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщик при осуществлении корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса в целях применения методов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 105⁷ настоящего Кодекса, вправе определять минимальное и максимальное значения интервала рентабельности.»

15) в статье 105⁹:

а) в пункте 2 слова «минимальным и максимальным» заменить словами «минимальным, медианным и максимальным»;

б) пункт 3 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) медианное значение интервала рыночных цен определяется в следующем порядке:

если частное от деления на два числа значений цен в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, является целым числом, то медианным значением интервала рыночных цен признается среднее арифметическое значение цены от двух значений цен, порядковые номера которых приходятся на середину этой выборки;

если частное от деления на два числа значений цен в выборке, образованной в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, не является целым числом, то медианным значением интервала рыночных цен признается значение цены, имеющее в выборке порядковый номер, который приходится на середину этой выборки.»

в) абзац первый пункта 5 изложить в следующей редакции:

«При использовании биржевых котировок интервал рыночных цен определяется на основании цен сделок, предметом которых являются идентичные (однородные) товары, зарегистрированных соответствующей биржей, на основе опубликованной либо полученной по запросу информации соответствующей биржи. Медианное значение интервала рыночных цен сделок, зарегистрированных биржей на дату их совершения, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. При отсутствии возможности определения медианного значения интервала рыночных цен в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 3 настоящей статьи, допускается использование биржевой котировки, рассчитанной по правилам соответствующей биржи. Интервалом рыночных цен признается интервал между минимальной и максимальной ценой сделок, зарегистрированный биржей на дату их совершения. При определении интервала рыночных цен на основе биржевых котировок допускается учитывать различия экономических (коммерческих) условий сделок, для чего, в частности, допускается производить корректировки, учитывающие различия в следующих экономических (коммерческих) условиях:»

г) пункт 6 изложить в следующей редакции:

«6. При использовании данных информационно-ценовых агентств о ценах (интервалах цен) на идентичные (однородные) товары (работы, услуги) в целях применения метода сопоставимых рыночных цен в соответствии с пунктом 7 статьи 105⁷ настоящего Кодекса медианное значение интервала рыночных цен определяется в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 3 настоящей статьи. При этом минимальным и максимальным значениями интервала рыночных цен могут признаваться соответственно опубликованные минимальное и максимальное значения цен по сделкам, совершенным в аналогичный период времени в сопоставимых условиях.»

д) пункт 7 изложить в следующей редакции:

«7. В случае, если цена, примененная в анализируемой сделке, находится в пределах интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи, для целей налогообложения признается, что такая цена соответствует рыночной цене.

В случае, если цена, примененная в анализируемой сделке, меньше минимального значения интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи, для целей налогообложения принимается цена, которая соответствует:

минимальному значению интервала рыночных цен при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианному значению интервала рыночных цен при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что цена, примененная в анализируемой сделке, выходит за пределы интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.

В случае, если цена, примененная в анализируемой сделке, превышает максимальное значение интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи, для целей налогообложения принимается цена, которая соответствует:

максимальному значению интервала рыночных цен при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианному значению интервала рыночных цен при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что цена, примененная в анализируемой сделке, не находится в пределах интервала рыночных цен, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.

Применение для целей налогообложения минимального, медианного или максимального значения интервала рыночных цен в соответствии с настоящим пунктом производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации.»

16) в статье 105¹⁰:

а) пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. В случае, если валовая рентабельность лица, осуществляющего перепродажу, меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена, примененная в контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической цены последующей реализации товара и валовой рентабельности, которая соответствует:

минимальному значению интервала рентабельности при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианному значению интервала рентабельности при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что валовая рентабельность лица, осуществляющего перепродажу, не находится в пределах интервала рентабельности, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.

Если валовая рентабельность лица, осуществляющего перепродажу, превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена, примененная в контролируемой сделке, определяемая исходя из фактической цены последующей реализации товара и валовой рентабельности, которая соответствует:

максимальному значению интервала рентабельности при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианному значению интервала рентабельности при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что валовая рентабельность лица, осуществляющего перепродажу, не находится в пределах интервала рентабельности, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.»

б) в пункте 7 слова «минимального или максимального» заменить словами «минимального, медианного или максимального»

17) в статье 105¹¹:

а) пункт 4 изложить в следующей редакции:

«4. В случае, если валовая рентабельность затрат продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена, примененная в анализируемой сделке, определяемая исходя из фактической себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и валовой рентабельности затрат, которая соответствует:

минимальному значению интервала рентабельности при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианному значению интервала рентабельности при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что валовая рентабельность затрат продавца не находится в пределах интервала рентабельности, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.

Если валовая рентабельность затрат продавца превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, для целей налогообложения принимается цена, примененная в анализируемой сделке, определяемая исходя из фактической себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и валовой рентабельности затрат, которая соответствует:

максимальному значению интервала рентабельности при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианному значению интервала рентабельности при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что валовая рентабельность затрат продавца не находится в пределах интервала рентабельности, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.»

б) в пункте 6 слова «минимального или максимального» заменить словами «минимального, медианного или максимального»

18) в статье 105¹²:

а) пункты 8 и 9 изложить в следующей редакции:

«8. В случае, если рентабельность по анализируемой сделке, сложившаяся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, для целей налогообложения признается, что цена, примененная в этой сделке, соответствует рыночным ценам.

9. В случае, если рентабельность по анализируемой сделке, сложившаяся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, для целей налогообложения учитывается:

минимальное значение интервала рентабельности при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианное значение интервала рентабельности при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что рентабельность по анализируемой сделке не находится в пределах интервала рентабельности, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.

Если рентабельность превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105⁸ настоящего Кодекса, для целей налогообложения учитывается:

максимальное значение интервала рентабельности при условии осуществления налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса;

медианное значение интервала рыночных цен при проведении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) при условии, что рентабельность по анализируемой сделке не находится в пределах интервала рентабельности, определенного в соответствии с положениями настоящей статьи и налогоплательщик не осуществил корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 105³ настоящего Кодекса.

На основании учитываемого в соответствии с настоящим пунктом минимального, медианного или максимального значения интервала рентабельности осуществляется корректировка прибыли (дохода, выручки) по контролируемой сделке в целях налогообложения.»

б) в пункте 10 слова «минимального или максимального» заменить словами «минимального, медианного или максимального»

19) в статье 105¹⁴:

а) подпункт 2 пункта 1 изложить в следующей редакции:

«2) сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи;»

б) в пункте 2:

в подпункте 1 слова «1 миллиард» заменить словами «2 миллиарда»

дополнить подпунктом 3.1 следующего содержания:

«3.1) хотя бы одна из сторон сделки применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 1.3 статьи 284 настоящего Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам;»

дополнить подпунктами 8-10 следующего содержания:

«8) хотя бы одна из сторон сделки получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» и применяет налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 284.4 настоящего Кодекса;

9) хотя бы одна из сторон сделки является организацией, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность или осуществляющей социальное обслуживание граждан, применяющей налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.1 и (или) 284.5 настоящего Кодекса;

10) хотя бы одна из сторон сделки применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.»

в) в пункте 3:

в абзаце первом слова «предусмотренные подпунктами 2, 4 – 7» заменить словами «предусмотренные подпунктами 2, 3.1, 4-10»

г) абзацы третий и четвертый подпункта 2 пункта 4 изложить в следующей редакции:

«указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации, либо при наличии обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации при уплате налога на прибыль организаций такими подразделениями выполняются условия, предусмотренные абзацем четвертым настоящего подпункта;

указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации либо доля суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению указанными лицами в бюджеты субъектов Российской Федерации по обособленным подразделениям, расположенным на территориях других субъектов Российской Федерации, составляет менее 5 процентов от суммы налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации-налогоплательщика;»

д) пункт 7 изложить в следующей редакции:

«7. Сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, а также сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства одной из сторон и выгодоприобретателей по которой не является Российская Федерация, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей.»

е) пункт 9 изложить в следующей редакции:

«9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по контролируемой сделке, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется расчетная величина суммы доходов по сделке, определяемая с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14² и главы 14³ настоящего Кодекса.»

ж) дополнить пунктом 12 следующего содержания:

«12. Указанная в подпункте 1 пункта 2 и пункте 3 настоящей статьи величина суммы доходов по сделкам, при превышении которой сделки признаются контролируемыми, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.»

20) статью 105¹⁵ дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

«3.1. Налогоплательщик вправе не представлять документацию в отношении конкретной сделки (группы однородных сделок) в случае, если сумма доходов по такой сделке (группе сделок) составляет менее 5 процентов от суммы доходов по совершенным за соответствующий календарный год сделкам между сторонами этой сделки (группы сделок), но не превышает 10 миллионов рублей.

Сумма доходов по сделке (группе сделок) в целях настоящего пункта определяется в порядке, установленном пунктом 9 статьи 105¹⁴ настоящего Кодекса.»

21) в статье 105¹⁷:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее в настоящей главе - проверка) проводится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту его нахождения.

Проверка проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную налоговую проверку, налоговый мониторинг налогоплательщика, направленных в соответствии со статьей 105¹⁶ настоящего Кодекса, а также при выявлении контролируемой сделки в результате проведения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговую проверку, налоговый мониторинг, либо на основании информации территориального налогового органа о возможном несоответствии цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделках, рыночным ценам.

В случае проведения проверки на основании информации территориального налогового органа о возможном несоответствии цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделках, рыночным ценам, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов обязан в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами установить соответствие условиям отнесения проверяемой сделки к контролируемой сделке в соответствии со статьей 105¹⁴ настоящего Кодекса.

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами не может быть проведена в отношении сделки, по которой налогоплательщик обратился в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в порядке, предусмотренном главой 14⁶ настоящего Кодекса, в случае, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не принято ни одно из решений, предусмотренных подпунктами 1-2 пункта 5 статьи 105²² настоящего Кодекса.

При проведении проверок федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 95 - 97 настоящего Кодекса. При этом контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.»

б) пункт 2 дополнить предложением следующего содержания:

«При проведении проверки могут привлекаться должностные лица территориальных налоговых органов.»

в) абзац второй пункта 7 дополнить предложением следующего содержания:

«Истребуемые в соответствии с настоящим пунктом документы (информация) представляются налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.»

22) статью 105¹⁹ дополнить пунктом 5 следующего содержания:

«5. Положения главы 14.6 настоящего Кодекса также распространяются на ожидаемые (планируемые) сделки налогоплательщика, которые будут отвечать признакам контролируемых сделок.»

23) в статье 105²²:

а) дополнить пунктом 7.1 следующего содержания:

«7.1. Налогоплательщик вправе повторно представить проект соглашения о ценообразовании и соответствующие документы в срок, не превышающий шести месяцев с даты принятия решения о необходимости доработки проекта соглашения.»

б) пункт 8 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

«4) непредставление налогоплательщиком в срок, предусмотренный пунктом 7.1 настоящей статьи, проекта соглашения о ценообразовании и соответствующих документов.»

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18, № 23, ст. 2289; 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 1, ст. 2, ст. 6, № 21, ст. 1958, № 28, ст. 2886, № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2715, № 31, ст. 3231, № 34, ст. 3518, ст. 3520, ст. 3522; 2005, № 1, ст. 30, ст. 38, ст. 3104, № 24, ст. 2312, № 27, ст. 2710, ст. 2717, №30, ст. 3104, № 52, ст. 5581; 2006, №23, ст. 2382, № 31, ст. 3436, ст. 3452, № 45, ст. 4627, № 50, ст. 5279; 2007, № 1, ст. 31, ст. 39, № 13, ст. 1465, № 22, ст. 2563, № 31, ст. 4013, № 45, ст. 5416, № 49, ст. 6045, ст. 6071, № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942, № 27, ст. 3126, № 30, ст. 3614, № 48, ст. 5500, ст. 5519, № 49, ст. 5723, № 52, ст. 6237; 2009, № 1, ст.13, ст. 31, № 11, ст. 1265, № 23, ст. 2772, № 29, ст. 3639, ст. 3598, № 30, ст. 3739, № 45, ст. 5271, № 48, ст. 5726, ст. 5731, ст. 5734, № 51, ст. 6153, ст. 6155, № 52, ст. 6444; 2010, № 15, ст. 1737, № 19, ст. 2291, № 31, ст. 4176, ст. 4198, № 32, ст. 4298, №40, ст. 4969, № 47, ст. 6034, № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7, ст. 9, ст. 21, № 11, ст. 1492, № 24, ст. 3357, № 26, ст. 3652, № 27, ст. 3881, № 30, ст. 4575, ст. 4583, ст. 4587, ст. 4597, № 45, ст. 6335, № 47, ст. 6611, ст. 6610, № 48, ст. 6729, ст. 6731, № 49, ст. 7017, ст. 7037, ст. 7043; 2012, № 10, ст. 1164, № 19, ст. 2281, № 26, ст. 3447, № 27, ст. 3588, № 41, ст. 5526, ст. 5527, № 49, ст. 6750, ст. 6751, № 53, ст. 7604, ст. 7596, ст. 7607, ст. 7596; 2013, № 19, ст. 2321, № 23, ст. 2866, № 27, ст. 3444, № 30, ст. 4081, ст. 4084, № 40, ст. 5037, ст. 5038, № 44, ст. 5640, ст. 5645, № 48, ст. 6165, № 51, ст. 6699, № 52, ст. 6985; 2014, № 8, ст. 737; № 16, ст. 1835, ст. 1838, № 19, ст. 2313, № 26, ст. 3373, № 40, ст. 5316, № 45, ст. 6157, № 48, ст. 6647, ст. 6657, ст. 6660, ст. 6661, ст. 6663; 2015, № 1, ст. 15, ст. 16, ст. 17, ст. 18, № 10, ст. 1402)) следующие изменения:

1) статью 212 дополнить пунктом 5 следующего содержания:

«5. Материальная выгода не возникает в случае приобретения у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой компании в соответствии с положениями главы 3⁴ настоящего Кодекса либо российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, ценных бумаг в соответствии с положениями пункта 10 статьи 309¹ настоящего Кодекса.»;

2) статью 214.1 дополнить пунктом 13.1 следующего содержания:

«13.1. При реализации ценных бумаг, приобретенных в соответствии с положениями пункта 10 статьи 309¹ у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями главы 3⁴ настоящего Кодекса и являющимся российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением таких ценных бумаг, определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

а) документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные ценные бумаги,

б) рыночной стоимости таких ценных бумаг на дату перехода права собственности, определяемой в соответствии со статьей 212 и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105³ настоящего Кодекса.»

3) в статье 217:

а) пункт 58 изложить в следующей редакции:

«58) доходы, источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений статьи 312 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики обязаны представить документы, подтверждающие удержание налога налоговым агентом и наличие фактического права на этот доход;»;

б) дополнить пунктом 61 следующего содержания:

«61) доходы налогоплательщика – контролирующего лица в виде дивидендов, полученных от контролируемой им иностранной компании, в результате распределения прибыли этой компании, в отношении которой этим налогоплательщиком исчислена и уплачена соответствующая сумма налога.

Доходы в виде дивидендов освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом в сумме, не превышающей суммы прибыли контролируемой иностранной компании, с которой налогоплательщиком – контролирующим лицом уплачена соответствующая сумма налога при условии предоставления налоговому органу этим налогоплательщиком следующих документов:

платежные документы (их копии), подтверждающие уплату этим налогоплательщиком – контролирующим лицом суммы налога с прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дивидендов;

документы (их копии), подтверждающие выплату дохода в виде дивидендов за счет прибыли контролируемой иностранной компании, с которой этим налогоплательщиком – контролирующим лицом уплачен налог.»;

4) пункт 2 статьи 220 дополнить подпунктом 2.2 следующего содержания:

«2.2) При реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями пункта 10 статьи 309¹ настоящего Кодекса налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями главы 3⁴ настоящего Кодекса или являющимся российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением таких имущественных прав, определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

а) документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные имущественные права,

б) рыночной стоимости таких имущественных прав на дату перехода права собственности, определяемой с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105³ настоящего Кодекса.»

5) пункт 1¹ статьи 223 изложить в следующей редакции:

«1¹. Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации.

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.»;

6) статью 232 дополнить пунктом 10 следующего содержания:

«10. Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, а также налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.»;

7) пункт 22 статьи 250 изложить в следующей редакции:

«22) в виде сумм корректировки доходов (прибыли, выручки) налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным главой 14³ настоящего Кодекса;»

8) в пункте 1 статьи 251:

первое предложение абзаца третьего подпункта 11 изложить в следующей редакции: «от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде).»;

подпункт 50 изложить в следующей редакции:

«50) в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и с которых удержан налог с учетом положений статьи 312 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики обязаны представить документы, подтверждающие удержание налога налоговым агентом и наличие фактического права на эти дивиденды;»;

дополнить подпунктом 53 следующего содержания:

«53) доходы налогоплательщика – контролирующего лица в виде дивидендов, полученных от контролируемой им иностранной компании, в результате распределения прибыли этой компании, в отношении которой этим налогоплательщиком исчислена и уплачена соответствующая сумма налога.

Доходы в виде дивидендов освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом в сумме, не превышающей суммы прибыли контролируемой иностранной компании, в отношении которой налогоплательщиком-контролирующим лицом уплачена соответствующая сумма налога при условии предоставления налоговому органу этим налогоплательщиком следующих документов:

платежные документы (их копии), подтверждающие уплату этим налогоплательщиком-контролирующим лицом суммы налога с прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дивидендов;

документы (их копии), подтверждающие выплату дохода в виде дивидендов за счет прибыли контролируемой иностранной компании, с которой этим налогоплательщиком-контролирующим лицом уплачен налог.»;

9) в абзаце первом подпункта 2¹ пункта 1 статьи 268 слова «пунктом 9» заменить словами «пунктом 10»;

10) подпункт 12 пункта 4 статьи 271 изложить в следующей редакции:

«12) датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.»;

11) в статье 277:

а) пункт 2² изложить в следующей редакции:

«2². При ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) ее акционер (участник, пайщик, учредитель или контролирующее лицо иностранной структуры без образования юридического лица), имеющий право на получение таких доходов, вправе не учитывать при определении налоговой базы доходы в виде стоимости полученного имущества (имущественных прав).

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом, установленным абзацем первым настоящего пункта, то стоимость такого имущества (имущественных прав) для целей настоящего пункта принимается к учету исходя из документально подтвержденной стоимости имущества по данным учета ликвидируемой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений статьи 105³ настоящего Кодекса.

При этом документально подтвержденной стоимостью объектов имущества (имущественных прав), подлежащих амортизации, признается остаточная стоимость данных объектов, определяемая по данным учета ликвидируемой иностранной организации.»;

б) дополнить пунктом 2³ следующего содержания:

«2³. Положения пункта 2² настоящей статьи применяются в случае, если процедура ликвидации контролируемой иностранной компании завершена до 1 января 2017 года. Если решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации контролируемой иностранной компании принято до 1 января 2016 года, но процедура ликвидации не может быть завершена до 1 января 2017 года в связи с ограничениями, установленными личным законом контролируемой иностранной компании, либо участием контролируемой иностранной компании в судебном разбирательстве, положения пункта 2² настоящей статьи применяются до момента окончания таких ограничений и (или) судебных разбирательств.

Если личным законом контролируемой иностранной компании установлен период владения акциями (долями, паями) в контролируемой иностранной компании и (или) в ее дочерних организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, при несоблюдении которого возникает обязанность уплатить соответствующую сумму налога, и при этом начало такого периода пришлось на дату до 1 января 2015 года, а окончание такого периода приходится на дату после 1 января 2017 года, при ликвидации такой контролируемой иностранной компании положения пункта 2² настоящей статьи применяются в течение 365 последовательных календарных дней с даты окончания такого периода.»;

12) в абзаце четвертом пункта 1 статьи 280 слова «пунктом 9» заменить словами «пунктом 10»;

13) в статье 284:

а) подпункт 1 пункта 3 дополнить новым абзацем следующего содержания:

«Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, не применяется в отношении доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246² настоящего Кодекса, за исключением иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 246² настоящего Кодекса.»;

б) в пункте 6 статьи 284 слова «пунктами 1⁴, 2 - 4» заменить словами «пунктами 1⁴, 1⁶, 2 - 4»;

14) в пункте 1¹ статьи 309 слова «подпунктах 1 - 4 и 6 - 10 пункта 1» заменить словами «пункте 1»;

15) в статье 309¹:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения по данным ее финансовой отчетности за финансовый год, при условии, что постоянным местонахождением этой контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, либо в соответствии с ее личным законом или учредительными (корпоративными) документами эта финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту или аудит осуществляется контролируемой иностранной компанией добровольно, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случаях, когда не выполняются условия, указанные в абзаце первом настоящего пункта, прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная по правилам, установленным настоящей главой для налогоплательщиков – российских организаций, без учета особенностей, предусмотренных настоящей статьей (за исключением положения абзаца третьего пункта 2 и пунктов 8 – 11 настоящей статьи).»;

б) в абзаце втором пункта 2 слова «в соответствии с личным законом этой компании» исключить;

в) пункты 3 – 5 изложить в следующей редакции:

«3. При определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании не учитываются следующие доходы (расходы) этой компании:

1) в виде сумм от переоценки долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов по рыночной стоимости;

2) в виде сумм прибыли (убытка) дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанных в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом (учетной политикой этой компании для целей составления ее финансовой отчетности);

3) в виде сумм расходов на формирование резервов и доходов от восстановления резервов.

4. В целях настоящего Кодекса следующие доходы признаются доходами от пассивной деятельности:

1) дивиденды;

2) доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;

4) доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности.

К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;

5) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

6) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (производными финансовыми инструментами);

7) доходы от реализации недвижимого имущества;

8) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, в том числе доходы от лизинговых операций, за исключением следующих доходов:

от предоставления в аренду или субаренду морских или воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;

от предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.

В целях настоящего пункта определение суммы дохода от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, производится исходя из всей суммы лизингового платежа за вычетом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;

9) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;

10) доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

11) доходы от услуг по предоставлению персонала;

12) иные доходы, аналогичные доходам, указанным в подпунктах 1 - 11 настоящего пункта.

5. Доходы, не указанные в пункте 4 настоящей статьи, в целях настоящего Кодекса признаются доходами от активной деятельности.

При этом доходы, указанные в подпунктах 3 и 6 пункта 4 настоящей статьи, признаются доходами от активной деятельности в случае, если извлечение прибыли от таких доходов осуществляется на основании специального разрешения (лицензии) и является основной целью деятельности иностранной компании, являющейся банком в соответствии с законодательством иностранного государства.»;

г) пункт 10 изложить в следующей редакции:

«10. Доходы, полученные контролируемой иностранной компанией от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), в пользу физического или юридического лица, признаваемого контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 3⁴ настоящего Кодекса, либо его российского взаимозависимого лица, а также расходы контролируемой иностранной компании в виде цены приобретения ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), исключаются из расчета прибыли контролируемой иностранной компании при условии, что цена реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) равна документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные ценные бумаги и (или) имущественные права (в том числе доли, паи), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) на дату перехода права собственности, определяемой в соответствии со статьей 280 настоящего Кодекса для налогоплательщиков – организаций и в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса для налогоплательщиков – физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105³ настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если процедура ликвидации контролируемой иностранной компании завершена до 1 января 2017 года.

Если решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации контролируемой иностранной компании принято до 1 января 2016 года, но процедура ликвидации не может быть завершена до 1 января 2017 года в связи с ограничениями, установленными личным законом контролируемой иностранной компании, либо участием контролируемой иностранной компании в судебном разбирательстве, положения настоящего пункта применяются до момента окончания таких ограничений и (или) судебных разбирательств.

Если личным законом контролируемой иностранной компании установлен период владения акциями (долями, паями) в контролируемой иностранной компании и (или) в ее дочерних компаниях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, при несоблюдении которого возникает обязанность уплатить соответствующую сумму налога, и при этом начало такого периода пришлось на дату до 1 января 2015 года, а окончание такого периода приходится на дату после 1 января 2017 года, при ликвидации такой контролируемой иностранной компании положения настоящего пункта применяются в течение 365 последовательных календарных дней с даты окончания такого периода.

При этом стоимость ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом, либо его взаимозависимым лицом, принимается к учету у такого налогоплательщика (его взаимозависимого лица) исходя из документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные ценные бумаги и (или) имущественные права (в том числе доли, паи), но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) на дату перехода права собственности, определяемой в соответствии со статьей 280 настоящего Кодекса для налогоплательщиков – организаций и в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса для налогоплательщиков – физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105³ настоящего Кодекса.»;

д) абзац первый пункта 11 после слов «величину налога « дополнить словами «пропорционально доле участия контролирующего лица «;

16) в подпункте 8 пункта 2 статьи 310 слова «подтверждение, предусмотренное пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса» заменить словами «подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.»;

17) в статье 312:

а) пункт 1¹ изложить в следующей редакции:

«1¹. В случае, если в отношении доходов, полученных в виде дивидендов (их части), иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов, положения международных договоров Российской Федерации и (или) настоящего Кодекса могут быть применены к иному лицу, если такое лицо прямо и (или) косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, документов, указанных в настоящей статье.

При этом последующее лицо, которое прямо участвует в лице, признавшем отсутствие фактического права на доход в виде дивидендов, вправе признать фактическое право на указанный доход в той части, которая соответствует такой доле участия. В случае признания последующим лицом отсутствия фактического права на доход в виде дивидендов, выплаченных российской организацией, право на применение положений международных договоров Российской Федерации и (или) настоящего Кодекса возникает у последующего лица в соответствующей последовательности участия.

В случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент Российской Федерации, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в настоящей статье.

При этом косвенное участие каждого последующего лица, имеющего фактическое право на получение дохода, в российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов, в целях настоящей статьи и подпункта 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса приравнивается к прямому участию в российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов.

Применение налоговым агентом ставки, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, осуществляется при выполнении следующих дополнительных условий по отношению к условиям, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса:

1) доля косвенного участия лица, признаваемого в соответствии с настоящим Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, имеющего фактическое право на дивиденды, в уставном (складочном) капитале (фонде) российского лица, выплачивающего дивиденды, составляет не менее 50 процентов;

2) сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, составляет не менее 50 процентов от общей суммы распределяемых дивидендов.»;

б) подпункты 1 – 2 пункта 1² изложить в следующей редакции:

«1) документальное подтверждение признания этой иностранной организацией отсутствия фактического права на получение указанных доходов;

2) информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода (с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, являющейся источником дивидендов, а также государства (территории) налогового резидентства лица).»;

в) пункт 1³ изложить в следующей редакции:

«1³. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов в виде дивидендов, удерживаемого налоговым агентом, установленные настоящей статьей, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, выплачивающими доход в виде дивидендов, также в случае, если фактическим получателем такого дохода признается физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации. При этом применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса.»;

г) пункты 3 – 4 изложить в следующей редакции:

«3. В случае, если налоговый агент, выплачивающий доход, не применил положения международного договора Российской Федерации и удержал налог с дохода иностранной организации в полном объеме либо налог с дохода иностранной организации был исчислен и удержан в ходе проведения мероприятий налогового контроля, сумма такого налога признается суммой излишне уплаченного налога, а лицо, имеющее фактическое право на получение этого дохода, вправе обратиться за зачетом (возвратом) этого налога в порядке, установленном настоящим Кодексом, с предоставлением документов, указанных в настоящей статье, в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.»;

18) в пункте 3 статьи 386 слова «имеющая имущество» заменить словами «имеющая недвижимое имущество на праве собственности».

Статья 3

Внести в Федеральный закон от 24 ноября 2014 года №376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 01.12.2014, №48, ст. 6657) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 3 изложить в следующей редакции:

«Для целей применения пункта 7 статьи 25¹⁵ части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прибыль контролируемых иностранных компаний, определяемая за периоды, которые начинаются в 2015 и 2016 годах, учитывается у контролирующего лица при определении налоговой базы за соответствующий налоговый период по соответствующему налогу в случае, если ее величина составляет:

1) за периоды, начинающиеся в 2015 году – более 50 миллионов рублей;

2) за периоды, начинающиеся в 2016 году – более 30 миллионов рублей.»;

2) в пункте 4 статьи 3 слова «в 2015 – 2017 годах» заменить словами «контролирующего лица в 2016 и 2017 годах»;

3) в пункте 5 статьи 3:

а) в абзаце первом слова «пунктами 2 и 3» заменить словами «пунктами 2 и 5», после слов «акционеров (учредителей)» дополнить словами « или иных уполномоченных лиц»;

б) дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«Если решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации контролируемой иностранной компании принято до 1 января 2016 года, но процедура ликвидации не может быть завершена до 1 января 2017 года в связи с ограничениями, установленными личным законом контролируемой иностранной компании, либо участием контролируемой иностранной компании в судебном разбирательстве, положения настоящего пункта применяются до момента окончания таких ограничений и (или) судебных разбирательств.»;

4) пункты 5 и 6 статьи 4 считать утратившими силу.

Статья 4

1. Пункт 2.3 статьи 277 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется до 1 января 2017 года, за исключением случаев, установленных статьей 277 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

2. Пункт 10 статьи 309¹ части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяется до 1 января 2017 года, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Статья 5

1. Настоящий закон вступает в силу со дня его официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникшие с 1 января 2015 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу.

2. Положения пункта 5 статьи 7, пункта 3³ статьи 23, пункта 1 и пункта 2 статьи 89 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

3. Положения подпункта 9 пункта 2 статьи 105¹, статьи 105², пункта 8.1 статьи 105³, пункта 8 статьи 105¹², подпункта 2 пункта 1, подпунктов 1, 3.1, 8-10 пункта 2, пункта 3, абзацев третьего и четвертого подпункта 2 пункта 4, пунктов 7, 9, 12 статьи 105¹⁴, пункта 3.1 статьи 105¹⁵, пунктов 1, 2, абзаца второго пункта 7 статьи 105¹⁷, пункта 5 статьи 105¹⁹, пункта 7.1, подпункта 4 пункта 8 статьи 105²² Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

4. Положения статей 105⁸, 105⁹, 105¹⁰ 105¹¹, абзацев второго, третьего, пятого-седьмого пункта 9, пункта 10 статьи 105¹² Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации начиная с 1 января 2018 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.