Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2004, № 27, ст. 2711; 2006, № 31, ст. 3436; 2008, № 48, ст. 5519) следующие изменения:
пункт 1 статьи 54 дополнить абзацем следующего содержания:
«Перерасчет налоговой базы (убытков) и суммы налога не производится в тех случаях, когда со дня уплаты (срока установленного для уплаты) налога за налоговый период, в котором были совершены ошибки (искажения), приводящие к завышению налоговой базы (уменьшению убытков) либо к излишней уплате суммы налога, прошло более трех лет».
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 33, ст.3413; 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 50, ст. 4849; 2005, № 24, ст. 2312; № 30, ст. 3128, ст. 3129, ст. 3130; 2006, № 23, ст. 2382; 2007, № 23, ст. 2691; 2008, № 42, ст. 4697; № 48, ст. 5519; 2009, № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4186, ст. 4198; № 48, ст. 6247; 2011, № 30, ст. 4593; № 47, ст. 6611; № 48, ст. 6729; № 49, ст. 7014; 2012, № 53, ст.7619; 2013, № 23, ст. 2889; № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4049; № 52, ст. 6985; № 40, ст. 5038; № 52, ст. 6985; 2014, № 30, ст. 4239; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6647, ст. 6657, ст. 6663; 2015, № 48, ст. 6692; 2016, № 14, ст. 1902) следующие изменения:
1) статью 162.1 дополнить пунктом 12 следующего содержания:
«12. Восстановление сумм налога производится правопреемником (правопреемниками), указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 настоящего Кодекса, на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При отсутствии у правопреемника (правопреемников) счетов-фактур реорганизованной (реорганизуемой) организации восстановление сумм налога производится правопреемником (правопреемниками) на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, к стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, указанных в передаточном акте или в разделительном балансе.»;
2) в подпункте 2 пункта 3 статьи 170:
в абзаце четвертом после слов «начинают использоваться налогоплательщиком» дополнить словами «, в том числе правопреемником (правопреемниками)»;
в абзаце пятом после слов «При переходе налогоплательщика» дополнить словами «, в том числе правопреемника (правопреемников)», после слов «принятые к вычету налогоплательщиком» дополнить словами «, в том числе реорганизованной (реорганизуемой) организацией»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«При переходе налогоплательщика, в том числе правопреемника (правопреемников) на специальный налоговый режим по отдельным видам предпринимательской деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, в том числе реорганизованной (реорганизуемой) организацией по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком, в том числе правопреемником (правопреемниками) в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы и имущественные права начинают использоваться для осуществления операций, подлежащих налогообложению в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса.
При переходе правопреемника (правопреемников), вновь созданного при реорганизации юридического лица (юридических лиц), либо правопреемника при реорганизации в форме присоединения на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса, суммы налога, принятые к вычету реорганизованной (реорганизуемой) организацией по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению правопреемником (правопреемниками) в налоговом периоде, в котором правопреемником (правопреемниками), вновь созданным при реорганизации юридического лица (юридических лиц), либо правопреемником при реорганизации в форме присоединения подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (или о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности).»;
3) статью 173 дополнить пунктом 7 следующего содержания:
«6. Сумма налога, подлежащая восстановлению правопреемниками, указанными в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 настоящего Кодекса, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 12 статьи 162.1 настоящего Кодекса.»;
4) пункт 4 статьи 174 дополнить абзацем следующего содержания:
«Уплата налога правопреемниками, указанными в абзаце восьмом подпункта 2 пункта 3 статьи 170 настоящего Кодекса, производится по итогам налогового периода с учетом суммы восстановленного налога, определенной в соответствии с пунктом 7 статьи 173 настоящего Кодекса, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.»;
5) пункт 5 статьи 283 изложить в следующей редакции:
«5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, если иное не установлено настоящим пунктом.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации в форме присоединения налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, только на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями в тех налоговых периодах, на начало которых налогоплательщик-правопреемник и реорганизуемые организации являлись взаимозависимыми.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации в форме слияния налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, только на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями в тех налоговых периодах, на начало которых реорганизуемые организации являлись взаимозависимыми.».
Статья 3.
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу.
2. Пункты 1-4 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
3. Пункт 5 статьи 2 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
Президент
Российской Федерации