Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2001, № 53, 5026; 2003, № 27, ст. 2700; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; 2008, № 48, ст. 5519; 2009, № 30, ст. 3739; 2010, № 31, ст. 4198; № 48, ст. 6247; 2011, № 27, ст. 3873; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4081; № 40, ст. 5037, 5038; № 44, ст. 5640; 2014, № 14, ст. 1544; № 23, ст. 2924; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657, 6660; 2015, № 24, ст. 3377; № 48, ст. 6691; 2016, № 7, ст. 920; № 18, ст. 2506; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4173, 4176, 4177; № 49, ст. 6844; 2018, № 1, ст. 20; № 9, ст. 1291; № 32, ст. 5072, 5087, 5093, 5095; № 49, ст. 7496, 7519; № 53, ст. 8416) следующие изменения:
1) в пункте 41 статьи 5 слова «, тарифов страховых взносов», «страховых взносов,» исключить;
2) в статье 259:
а) пункт 2 признать утратившим силу;
б) подпункт 3 пункта 3 признать утратившим силу;
3) раздел II дополнить главой 35 следующего содержания:
«Глава 35. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов
Статья 2516. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов
1. Для целей законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта признается инвестор, являющийся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии
с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации», и не являющийся участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны и (или) резидентом свободного порта Владивосток, а также не применяющий специальные налоговые режимы, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса.
Инвестор приобретает статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта со дня включения сведений
о заключении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный пунктом 73 части 1 статьи 6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации».
Инвестор утрачивает статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта при наступлении одного из следующих событий:
прекращение действия специального инвестиционного контракта - с даты прекращения действия такого контракта;
расторжение специального инвестиционного контракта - со дня включения сведений о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный пунктом 73 части 1 статьи 6 Федерального закона
от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике
в Российской Федерации».
2. Для целей законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками - участниками специальных инвестиционных контрактов признаются также инвесторы, являющиеся сторонами специальных инвестиционных контрактов, заключенных с участием Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом
от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике
в Российской Федерации», которые подлежат автоматическому включению уполномоченным органом в реестр, предусмотренный пунктом 73 части 1 статьи 6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации»,
с момента включения инвестиционных проектов, реализуемых данными налогоплательщиками, в перечень инвестиционных проектов, специальные инвестиционные контракты по которым подлежат автоматическому включению уполномоченным органом в указанный реестр.
Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, утрачивают статус участников специального инвестиционного контракта при наступлении одного из следующих событий:
прекращение действия специального инвестиционного контракта - с даты прекращения действия такого контракта;
расторжение специального инвестиционного контракта - со дня включения сведений о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, предусмотренный пунктом 73 части 1 статьи 6 Федерального закона
от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике
в Российской Федерации».».
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027, 3033; 2003, № 1, ст. 2, 6; № 28, ст. 2886; № 52, ст. 5030; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3220, 3231; № 34, ст. 3520, 3522, 3525; № 35, ст. 3607; 2005, № 1, ст. 30; № 24, ст. 2312; № 52, ст. 5581; 2006, № 3, ст. 280; № 23, ст. 2382; № 31, ст. 3436; № 45, ст. 4627; № 52, ст. 5498; 2007, № 1, ст. 31, 39; № 21, ст. 2462; № 22, ст. 2563, 2564; № 31, ст. 4013; № 49, ст. 6045, 6071; № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942; № 27, ст. 3126; № 30, ст. 3591, 3614; № 48, ст. 5500, 5519; № 49, ст. 5723; № 52, ст. 6237; 2009, № 1, ст. 13, 21, 31; № 11, ст. 1265; № 29, ст. 3598, 3639; № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5711, 5731; № 51, ст. 6153, 6155; № 52, ст. 6444, 6455; 2010, № 15, ст. 1737; № 19, ст. 2291; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 47, ст. 6034; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 7, 9, 21, 37; № 23, ст. 3262; № 24, ст. 3357; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4563, 4575, 4583, 4587, 4593, 4597; № 45, ст. 6335; № 47, ст. 6610, 6611; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7014, 7015, 7017, 7037, 7043; 2012, № 14, ст. 1545; № 19, ст. 2281; № 25, ст. 3268; № 27, ст. 3588; № 41, ст. 5526, 5527; № 49, ст. 6751; № 53, ст. 7596, 7607; 2013, № 19, ст. 2321; № 23, ст. 2866, 2889; № 30, ст. 4046, 4048, 4081, 4084; № 40, ст. 5037, 5038; № 44, ст. 5640, 5645; № 48, ст. 6165; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 8, ст. 737; № 16, ст. 1835, 1838; № 19, ст. 2313, 2314, 2321; № 26, ст. 3373; № 30, ст. 4220; № 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, № 1, ст. 13, 16, 17, 18, 32; № 10, ст. 1402; № 18, ст. 2613; № 24, ст. 3377; № 27, ст. 3968; № 29, ст. 4340; № 48, ст. 6687, 6688, 6689, 6692, 6694; 2016, № 1, ст. 16, 18; № 7, ст. 913, 920; № 18, ст. 2504; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4175, 4176, 4177, 4182; № 49, ст. 6844, 6848; 2017, № 1, ст. 4, 16; № 15, ст. 2131; № 30, ст. 4446, 4448, 4449; № 40, ст. 5753; № 49, ст. 7307, 7311, 7314, 7316, 7318, 7320, 7324, 7325; 2018, № 1, ст. 20, 50; № 9, ст. 1291; № 18, ст. 2568, 2575, 2583; № 24, ст. 3404; № 30, ст. 4534; № 32, ст. 5087, 5090, 5094, 5095; № 45, ст. 6828; № 49, ст. 7496, 7498, 7499; № 53, ст. 8416, 8419) следующие изменения:
1) пункт 21 статьи 283 после цифр «110» дополнить цифрами «, 112»;
2) в статье 284:
а) в пункте 1:
дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:
«Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 2848 настоящего Кодекса.»;
абзацы десятый - двенадцатый считать соответственно абзацами одиннадцатым - тринадцатым;
б) в пункте 15 слова «и пункте 2» исключить;
в) дополнить пунктом 112 следующего содержания:
«112. Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 2848 настоящего Кодекса.»;
3) в статье 2843:
а) в пункте 1:
слова «или пункте 2» исключить;
слова «в виде положительных курсовых разниц» заменить словами «в виде положительной курсовой разницы»;
б) подпункт 3 пункта 2 признать утратившим силу;
в) подпункт 3 пункта 3 признать утратившим силу;
4) дополнить статьей 2848 следующего содержания:
«Статья 2848. Особенности применения налоговой ставки
к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта
1. Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов применяют налоговые ставки в размерах, предусмотренных настоящей статьей:
ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с настоящей главой, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных
в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов
в виде положительной курсовой разницы, предусмотренной пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса);
к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации указанного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
При этом выбранный способ определения налоговой базы должен быть закреплен в учетной политике и не подлежит изменению в течение срока, на который заключен специальный инвестиционный контракт.
2. Налоговая ставка, предусмотренная пунктом 112 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется в течение периода применения пониженной налоговой ставки налога, подлежащего зачислению
в бюджет субъекта Российской Федерации, установленной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
3. Размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению
в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов может быть понижен до 0 процентов.
Налоговая ставка, предусмотренная настоящим пунктом, действует начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, и до отчетного (налогового) периода, на который приходится дата прекращения действия или расторжения специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов бюджетов всех уровней, осуществленных
в целях поддержки указанного инвестиционного проекта, превысил 50 процентов объема капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом.
Методика расчета совокупного объема расходов бюджетов всех уровней, осуществленных в целях поддержки инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
4. В случае расторжения специального инвестиционного контракта по решению суда или во внесудебном порядке при существенном нарушении налогоплательщиком своих обязательств по контракту сумма налога, не уплаченная в связи с применением пониженных налоговых ставок, предусмотренных настоящей статьей, подлежит исчислению
и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения пониженных ставок, предусмотренных настоящей статьей, за весь период реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором специальный инвестиционный контракт был расторгнут по решению суда или во внесудебном порядке, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса.»;
5) в пункте 1 статьи 2882 слова «или пункте 2» исключить.
Статья 3
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением статьи 2.
2. Статья 2 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
3. Положения абзаца третьего пункта 1 статьи 2848 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона распространяются на налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов, заключивших специальные инвестиционные контракты:
1) не ранее дня вступления в силу настоящего Федерального закона;
2) до дня вступления в силу настоящего Федерального закона при выполнении следующих условий:
налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта в соответствии с учредительными документами является юридическим лицом, созданным в целях реализации инвестиционного проекта, предусмотренного специальным инвестиционным контрактом;
доходы налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта от реализации товаров, произведенных
в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, по итогам хотя бы одного налогового периода составили не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).
4. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта, соответствующий требованиям пункта 2 части З настоящей статьи, применяет налоговые ставки, предусмотренные статьей 2848 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона, к налоговой базе, определенной в соответствии
с абзацем третьим пункта 1 указанной статьи, начиная с налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором таким налогоплательщиком в учетной политике закреплен соответствующий способ определения налоговой базы.
Президент
Российской Федерации