В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:
1. Внести следующие изменения в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в редакции Приказа ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467 «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее — Приказ):
1.1. Пункт 6 Приказа изложить в следующей редакции:
«6. Аналитическому управлению (Н.С. Завилова) ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России».
1.2. Пункт 7 Приказа изложить в следующей редакции:
«7. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) совместно с Управлением налогообложения (Н.С. Чамкина), Правовым управлением (С.В. Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А. Иванов) по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками».
1.3. Пункт 8 Приказа изложить в следующей редакции:
«8. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) разместить настоящий Приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе «Налоговый контроль», подраздел «Налоговые проверки».
1.4. Пункт 9 Приказа изложить в следующей редакции:
«9. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России».
1.5. Внести в приложение № 2 к Приказу изменения и дополнения согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.
1.6. Приложение № 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему Приказу.
1.7. Приложение № 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящему Приказу.
2. Установить, что значения общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков № № 1 и 11 могут использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.
3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М. Мишустин
Приложение № 1 к Приказу ФНС России от « ___» __________ 2010 г. № ____________
В приложение № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции Приказа ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467) внести следующие изменения и дополнения:
1. Пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
«При получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налоговый орган может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, представленные налогоплательщиком».
2. В абзаце одиннадцатом пункта 6 слова «24,8 млн. рублей» заменить словами «60 млн. рублей».
Приложение № 2 к Приказу ФНС России от « ___»___________ 2010 г. № ______________
Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах
|
Вид экономической деятельности |
2006 год1 |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
|
ВСЕГО |
11,6 |
14,4 |
13,5 |
12,4 |
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
5,5 |
8,7 |
8,0 |
7,4 |
|
Рыболовство, рыбоводство |
13,7 |
15,3 |
13,7 |
12,6 |
|
Добыча полезных ископаемых
|
45,1 |
54,8 |
46,0 |
30,8 |
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых |
49,4 |
60,2 |
50,5 |
33,2 |
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно- энергетических |
14,4 |
17,9 |
16,5 |
13,1 |
|
Обрабатывающие производства
|
7,2 |
10,5 |
9,6 |
9,3 |
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
13,1 |
15,7 |
13,7 |
14,6 |
|
текстильное и швейное производство |
5,7 |
12,3 |
12,6 |
13,0 |
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
4,9 |
7,6 |
10,0 |
9,6 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели |
3,5 |
8,0 |
8,0 |
7,6 |
|
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий
|
3,7 |
5,1 |
3,9 |
3,4 |
|
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
12,5 |
16,5 |
14,6 |
18,1 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
3,2 |
8,6 |
7,3 |
7,1 |
|
химическое производство |
4,4 |
7,2 |
8,5 |
5,5 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
4,7 |
7,1 |
7,5 |
8,0 |
|
производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
8,9 |
12,3 |
12,8 |
10,2 |
|
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий |
6,7 |
9,0 |
7,4 |
2,6 |
|
производство машин и оборудования |
11,8 |
17,2 |
15,8 |
17,6 |
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
7,8 |
12,3 |
12,4 |
15,4 |
|
производство транспортных средств и оборудования |
5,5 |
7,8 |
7,3 |
9,0 |
|
прочие производства |
4,8 |
6,3 |
5,8 |
8,8 |
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
|
7,3 |
9,0 |
8,2 |
7,1 |
|
производство, передача и распределение электрической энергии |
7,0 |
8,4 |
7,3 |
6,3 |
|
производство и распределение газообразного топлива |
4,2 |
6,1 |
5,2 |
4,6 |
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) |
1,1 |
8,1 |
10,5 |
9,6 |
|
Строительство |
11,9 |
15,9 |
14,5 1 |
6,2 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
3,8 |
2,7 |
3,0 |
3,0 |
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
н/д |
5,3 |
5,3 |
4,5 |
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
н/д |
2,0 |
2,2 |
2,2 |
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования н/д |
4,0 |
5,5 |
5,4 | |
|
Гостиницы и рестораны |
10,7 |
16,3 |
19,4 |
18,0 |
|
Транспорт и связь
|
11,7 |
15,0 |
13,3 |
13,0 |
|
деятельность железнодорожного транспорта |
8,1 |
15,5 |
14,9 |
16,0 |
|
транспортирование по трубопроводам |
н/д |
10,7 |
7,9 |
7,7 |
|
деятельность водного транспорта |
н/д |
21,1 |
18,7 |
16,4 |
|
деятельность воздушного транспорта |
н/д |
6,1 |
2,7 |
2,8 |
|
связь |
16,5 |
18,0 |
17,5 |
15,9 |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
18,2 |
29,5 |
30,0 |
23,7 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг
|
16,8 |
18,2 |
37,9 |
37,3 |
|
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта |
15,3 |
21,9 |
27,4 |
40,8 |
1 Расчет за 2006 год произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Н/д — нет данных.
Приложение № 3 к Приказу ФНС России от «____» ____________ 2010 г. № _____________
Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах
|
2006 год |
2007 год |
2008 год |
2009 год | |||||
|
Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %1 |
Рентабель-ность активов, %2 |
Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %1 |
Рентабель-ность активов, % 2 |
Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %1 |
Рентабель-ность активов, %2 |
Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ услуг), %1 |
Рентабель-ность активов, %2 | |
|
Всего,
|
14,0 |
9,3 |
14,3 |
10,5 |
14,0 |
6,0 |
11,5 |
5,7 |
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
9,0 |
4,0 |
14,5 |
6,5 |
10,8 |
5,1 |
8,4 |
3,1 |
|
Рыболовство, рыбоводство |
7,4 |
6,5 |
11,0 |
8,1 |
8,8 |
2,721,4 |
14,5 | |
|
Добыча полезных ископаемых
|
30,9 |
16,5 |
31,5 |
16,3 |
27,6 |
12,9 |
29,7 |
10,6 |
|
добыча топливно-энергетическихполезных ископаемых |
29,5 |
16,5 |
31,1 |
16,5 |
24,7 |
12,9 |
29,2 |
11,3 |
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
41,8 |
16,3 |
33,6 |
15,2 |
49,6 |
13,0 |
32,9 |
6,8 |
|
Обрабатывающие производства
|
15,9 |
15,1 |
18,4 |
14,3 |
17,7 |
11,1 |
12,5 |
5,6 |
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
9,3 |
7,3 |
10,5 |
6,5 |
10,8 |
6,3 |
12,8 |
7,7 |
|
текстильное и швейное производство |
3,4 |
2,7 |
4,9 |
1,9 |
4,7 |
1,0 |
6,4 |
0,4 |
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
6,5 |
4,0 |
6,9 |
5,4 |
8,0 |
4,0 |
5,8 |
1,4 |
|
обработка древесины и производство изделий из дерева |
5,3 |
2,4 |
9,6 |
4,8 |
3,0 |
— |
0,4 |
— |
|
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность |
13,1 |
11,0 |
11,6 |
9,7 |
9,4 |
4,3 |
9,4 |
4,9 |
|
производство кокса и нефтепродуктов |
17,9 |
24,3 |
28,3 |
21,7 |
28,6 |
18,3 |
21,7 |
12,5 |
|
химическое производство |
17,0 |
14,2 |
19,7 |
15,3 |
32,8 |
22,3 |
10,9 |
5,2 |
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
6,9 |
12,7 |
8,1 |
8,3 |
7,0 |
2,6 |
7,3 |
2,3 |
|
производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
19,7 |
17,2 |
29,0 |
21,4 |
22,6 |
10,2 |
8,8 |
1,6 |
|
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий |
31,9 |
25,7 |
32,4 |
24,0 |
25,9 |
16,5 |
14,4 |
6,5 |
|
в том числе: металлургическое производство |
36,3 |
27,8 |
38,0 |
25,8 |
29,1 |
17,6 |
15,8 |
6,8 |
|
производство готовых металлических изделий |
7,2 |
7,0 |
7,5 |
6,5 |
8,4 |
7,0 |
6,4 |
3,7 |
|
производство машин и оборудования |
8,8 |
6,5 |
9,4 |
6,8 |
8,7 |
5,9 |
8,8 |
4,2 |
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
9,9 |
8,3 |
10,2 |
8,9 |
9,1 |
6,7 |
8,3 |
3,5 |
|
производство транспортных средств и оборудования |
6,3 |
3,1 |
6,6 |
3,9 |
4,4 |
— |
1,2 |
— |
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
3,8 |
3,1 |
5,3 |
3,3 |
4,7 |
2,1 |
7,4 |
4,0 |
|
Строительство |
5,6 |
4,0 |
6,3 |
4,4 |
6,9 |
3,8 |
6,7 |
2,9 |
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
11,5 |
9,9 |
9,5 |
8,6 |
11,7 |
4,1 |
8,3 |
7,8 |
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
5,3 |
13,7 |
6,3 |
15,6 |
5,3 |
9,3 |
3,5 |
2,0 |
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
14,4 |
10,0 |
11,5 |
8,6 |
15,1 |
3,8 |
10,3 |
8,4 |
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
4,9 |
7,3 |
4,0 |
5,8 |
4,0 |
4,7 |
3,6 |
4,7 |
|
Гостиницы и рестораны |
16,3 |
12,6 |
16,2 |
14,1 |
10,7 |
8,9 |
9,0 |
4,8 |
|
Транспорт и связь |
14,3 |
5,0 |
16,3 |
6,8 |
13,7 |
5,2 |
14,1 |
4,0 |
|
из них связь |
33,5 |
13,4 |
39,2 |
17,2 |
30,6 |
14,3 |
31,9 |
10,5 |
|
Финансовая деятельность |
17,6 |
3,9 |
6,2 |
19,4 |
5,5 |
— |
4,8 |
— |
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг из них: |
11,6 |
3,6 |
11,5 |
12,8 |
12,3 |
3,7 |
10,4 |
3,9 |
|
научные исследования и разработки |
11,0 |
5,1 |
10,2 |
4,8 |
10,9 |
3,8 |
9,1 |
3,3 |
|
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение |
1,0 |
8,6 |
2,8 |
2,2 |
6,1 |
4,5 |
5,1 |
1,0 |
|
Образование |
6,6 |
6,2 |
7,6 |
5,8 |
8,3 |
6,0 |
8,2 |
6,4 |
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
7,2 |
5,1 |
8,5 |
6,2 |
8,7 |
6,0 |
8,5 |
5,4 |
|
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг |
12,4 |
8,2 |
12,7 |
10,5 |
15,4 |
9,4 |
— |
4,0 |
1 Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг — соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный — имеет место убыточность.
2 Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный — имеет место убыточность.