В соответствии со статьями 83—85 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; 2008, № 30, ст. 3616; 2009, № 48, ст. 5733; 2010, № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298), статьями 306 и 335 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; 2004, № 27, ст. 2711; 2006, № 31, ст. 3436) приказываю:
1. Утвердить Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, согласно приложению к настоящему Приказу.
2. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа не применяются:
приложение № 1 «Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» к Приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, № 25);
приложение № 2 «Порядок замены иностранным организациям ранее выданных документов, подтверждающих постановку на учет/учет в налоговых органах» к Приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 июля 2003 г., № БГ-3-09/426 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 14 августа 2003 г., регистрационный номер № 4975; Российская газета, 2003, № 163).
3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Заместитель Председателя Правительства
Российской Федерации — министр финансов
Российской Федерации
А. Кудрин
Приложение
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (далее — Особенности), разработаны в соответствии со статьями 83—85 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, яст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; 2008, № 30, ст. 3616; 2009, № 48, ст. 5733; 2010, № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298), статьями 306 и 335 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; 2004, № 27, ст. 2711; 2006, № 31, ст. 3436).
I. Общие положения
1. Иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов или сборов, в течение пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом документов, предусмотренных настоящими Особенностями, сведений, сообщенных органами, указанными в пунктах 3 и 6 статьи 85 Кодекса, и (или) внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ).
2. Документы, предусмотренные настоящими Особенностями, могут быть представлены в налоговые органы в виде копий, заверенных в установленном порядке.
Документы (копии документов), предусмотренные настоящими Особенностями, представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке.
Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в налоговые органы при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.
3. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также на иных территориях за пределами территории Российской Федерации, на которых Российская Федерация обладает суверенными правами, осуществляет юрисдикцию (в иных районах, на участках морского дна, территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора Российской Федерации), осуществляется налоговыми органами, подведомственная территория которых примыкает к соответствующим районам территориального моря Российской Федерации, континентального шельфа Российской Федерации, исключительной экономической зоны Российской Федерации, территориям, на которых Российская Федерация обладает суверенными правами, осуществляет юрисдикцию (иным районам, участкам морского дна, территориям, арендуемым у иностранных государств или используемым на основании международного договора Российской Федерации), либо налоговыми органами, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту нахождения соответствующих обособленных подразделений иностранных организаций, если иное не предусмотрено пунктом 15 настоящих Особенностей.
II. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций (за исключением иностранных некоммерческих неправительственных организаций, международных организаций и дипломатических представительств), осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения
4. Иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение (далее в настоящей главе и в главе X настоящих Особенностей — Отделение), подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.
В случае, если несколько Отделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее Отделений, определяемым иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган.
Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ее деятельности на территории Российской Федерации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1.
Одновременно с указанным заявлением представляются следующие документы:
1) учредительные документы иностранной организации;
2) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя — иностранного лица;
3) справка налогового органа страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);
4) решение уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации и положение об этом Отделении;
5) договор (соглашение, контракт), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, — в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации;
6) доверенность о наделении руководителя Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями;
7) документы, подтверждающие аккредитацию Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации, если такая аккредитация предусмотрена законодательством Российской Федерации;
8) документ, предоставляющий право иностранной организации на пользование природными ресурсами, — для иностранной организации, признаваемой пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения Отделения на территории Российской Федерации, то при открытии этой организацией нового Отделения на территории, подведомственной указанному налоговому органу, постановка на учет осуществляется на основании следующих документов:
1) сообщения об открытии нового Отделения иностранной организации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании нового Отделения на территории Российской Федерации и положения об этом Отделении;
3) договора (соглашения, контракта), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, — в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации;
4) доверенности о наделении руководителя Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями;
5) документов, подтверждающих аккредитацию Отделения иностранной организации на территории Российской Федерации, если такая аккредитация предусмотрена законодательством Российской Федерации.
6. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения Отделения на территории Российской Федерации, созданного филиалом этой иностранной организации, место нахождения которого за пределами Российской Федерации, осуществляется на основании следующих документов:
1) документов, указанных в пунктах соответственно 4 и 5 настоящих Особенностей;
2) решения уполномоченного органа иностранной организации о создании филиала иностранной организации;
3) решения филиала иностранной организации о создании Отделения на территории Российской Федерации.
7. В случаях, если иностранная организация осуществляет поставки с территории Российской Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории Российской Федерации или под таможенным контролем, а также осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 306 Кодекса, через зависимого агента, определяемого в соответствии с указанной статьей, постановка на учет этой иностранной организации осуществляется в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства либо по месту нахождения юридического лица (месту жительства физического лица) — зависимого агента, на основании следующих документов:
1) заявления о постановке на учет по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) документов, указанных в подпунктах 1—3 пункта 4 настоящих Особенностей;
3) договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон, связанные с поставками товаров и иной деятельностью, указанной в абзаце первом настоящего пункта.
Указанные документы представляются в течение тридцати календарных дней со дня начала осуществления деятельности иностранной организации.
8. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 4—6 настоящих Особенностей, является дата создания соответствующего Отделения иностранной организации, указанная в заявлении о постановке на учет иностранной организации (сообщении об открытии нового Отделения иностранной организации).
Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктом 7 настоящих Особенностей, является дата, указанная в заявлении о постановке на учет.
III. Постановка на учет в налоговых органах иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через отделения, филиалы, представительства
9. Постановка на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, зарегистрированное в порядке, предусмотренном статьей 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 3, ст. 145; 2006, № 3, ст. 282; 2008, № 30, ст. 3616; 2009, № 29, ст. 3607; 2010, № 21, ст. 2526) (далее — Федеральный закон «О некоммерческих организациях»), производится налоговым органом по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи об отделении указанной иностранной организации.
10. Постановка на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), зарегистрированный в порядке, предусмотренном статьей 13.2 Федерального закона «О некоммерческих организациях», производится налоговым органом по месту нахождения указанного филиала (представительства) на основании следующих документов:
1) заявления о постановке на учет по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) учредительных документов иностранной некоммерческой неправительственной организации;
3) решения руководящего органа иностранной некоммерческой неправительственной организации о создании филиала (представительства);
4) положения о филиале (представительстве) иностранной некоммерческой неправительственной организации;
5) решения о назначении руководителя филиала (представительства) иностранной некоммерческой неправительственной организации;
6) выписки, свидетельствующей о внесении сведений о филиале (представительстве) в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
В случае, если несколько филиалов (представительств) иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее филиалов (представительств), определяемым иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган.
IV. Постановка на учет в налоговых органах международных организаций
11. Постановка на учет в налоговом органе международной организации по месту ее нахождения на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:
1) заявления о постановке на учет международной организации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) учредительных документов международной организации (международного договора, устава или иного документа, подтверждающего статус международной организации и постоянно действующего исполнительного органа этой организации).
Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации по месту ее нахождения на территории Российской Федерации является дата создания постоянно действующего исполнительного органа этой организации на территории Российской Федерации, указанная в заявлении о постановке на учет международной организации.
12. Постановка на учет в налоговом органе международной организации по месту нахождения ее филиала (представительства) на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:
1) заявления о постановке на учет международной организации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) учредительных документов международной организации (международного договора, устава или иного документа, подтверждающего статус международной организации и постоянно действующего исполнительного органа этой организации);
3) решения руководящего органа международной организации о создании филиала (представительства);
4) положения о филиале (представительстве) международной организации;
5) решения о назначении руководителя филиала (представительства) международной организации;
6) выписки, свидетельствующей о внесении сведений о филиале (представительстве) в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
Датой постановки на учет в налоговом органе международной организации, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения сведений о ней в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
V. Постановка на учет в налоговых органах дипломатических представительств
13. Постановка на учет в налоговом органе дипломатического представительства по месту его нахождения на территории Российской Федерации осуществляется на основании следующих документов:
1) заявление о постановке на учет дипломатического представительства по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) документов, подтверждающих статус дипломатического представительства (за исключением посольства и консульства).
Датой постановки на учет в налоговом органе дипломатического представительства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата создания дипломатического представительства, указанная в заявлении о постановке на учет дипломатического представительства.
VI. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых
14. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.
При получении в последующем налоговым органом сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в отношении иностранной организации, которая состоит на учете в этом налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, налоговый орган осуществляет учет таких сведений.
Датой постановки на учет иностранной организации (датой учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации права собственности на недвижимое имущество и (или) регистрации транспортного средства, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.
15. Постановка на учет иностранных организаций в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса:
1) в налоговом органе по месту нахождения участка недр на территории Российской Федерации, предоставленного иностранной организации в пользование, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае, если несколько участков недр, предоставленных иностранной организации в пользование, расположены в одном субъекте Российской Федерации на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в одном из указанных налоговых органов, определяемом этой организацией самостоятельно. О выборе налогового органа иностранная организация сообщает в этот налоговый орган;
2) в налоговом органе, в котором иностранная организация состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых, в случае, если этой организации предоставлен в пользование другой участок недр, расположенный в том же субъекте Российской Федерации;
3) в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по субъекту Российской Федерации в случае, если иностранная организация состоит на учете в этой инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика;
4) в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в случае, если место нахождения этого обособленного подразделения на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр.
В случае, если несколько обособленных подразделений иностранной организации, места нахождения которых на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр, состоят на учете в разных налоговых органах, постановка на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в одном из указанных налоговых органов, определяемом этой организацией самостоятельно. О выборе налогового органа иностранная организация сообщает в этот налоговый орган;
5) в налоговом органе, подведомственная территория которого примыкает к соответствующему району территориального моря Российской Федерации, континентального шельфа Российской Федерации, исключительной экономической зоны Российской Федерации, если добыча полезных ископаемых осуществляется в этом районе территориального моря Российской Федерации, континентального шельфа Российской Федерации, исключительной экономической зоны Российской Федерации;
6) в налоговом органе, уполномоченном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если добыча полезных ископаемых осуществляется на иных территориях за пределами территории Российской Федерации, на которых Российская Федерация обладает суверенными правами, осуществляет юрисдикцию (в иных районах, на участках морского дна, территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора Российской Федерации).
Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации лицензии (разрешения) на пользование соответствующим участком недр, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса.
VII. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории Российской Федерации
16. При отсутствии оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных пунктами 4—7, 9—15 настоящих Особенностей, иностранная организация (в том числе кредитная организация) подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет банка (филиала банка), в котором ей открывается счет в рублях или в иностранной валюте.
Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется на основании следующих документов:
1) заявления о постановке на учет по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) справки налогового органа страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);
3) учредительных документов иностранной организации;
4) выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус учредителя — иностранного лица — для иностранной организации, не являющейся иностранной некоммерческой неправительственной организацией или международной организацией.
В случае открытия иностранной организацией нового счета в том же банке (филиале банка) или счета в другом банке (филиале банка), состоящем на учете в налоговом органе, который ранее осуществил постановку на учет этой иностранной организации в связи с открытием ей счета в банке (филиале банка), повторная постановка на учет такой иностранной организации в указанном налоговом органе не осуществляется.
17. В случае открытия иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе по основанию, предусмотренному пунктом 16 настоящих Особенностей, счета в банке (филиале банка), состоящем на учете в ином налоговом органе, эта иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет такого банка (филиала банка) в соответствии с пунктом 16 настоящих Особенностей.
18. Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 16 и 17 настоящих Особенностей, является дата внесения соответствующих сведений о постановке ее на учет в Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее — ЕГРН).
19. Если в связи с проведением операций по счетам в банках на территории Российской Федерации у иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах в соответствии с пунктами 16 и 17 настоящих Особенностей, возникает обязанность самостоятельно уплачивать налоги, то такие иностранные организации подлежат также постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктами 4—7, 9—12 настоящих Особенностей.
VIII. Учет изменений в сведениях об иностранных организациях
20. Изменения в сведениях об иностранной организации, содержащихся в заявлении (сообщении) о постановке ее на учет в налоговом органе и в ЕГРН, учитываются налоговым органом, осуществившим постановку на учет этой иностранной организации, на основании представленного в налоговый орган заявления (сообщения), составленного в произвольной форме, и документов, подтверждающих такие изменения, в течение десяти рабочих дней со дня изменения соответствующих сведений.
Датой внесения изменений в сведения об иностранной организации, содержащиеся в ЕГРН, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата соответствующих изменений, указанная в сообщении об этих изменениях.
Датой внесения изменений в сведения об иностранной некоммерческой неправительственной организации (международной организации), осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения соответствующих изменений в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
21. Изменения в сведениях об отделении иностранной некоммерческой неправительственной организации, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом по месту нахождения этого отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Датой внесения изменений в сведения об отделении иностранной некоммерческой неправительственной организации, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи об этих изменениях.
22. Изменения в сведениях, содержащихся в ЕГРН, об иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе по основаниям, предусмотренным пунктами 14 и 15 настоящих Особенностей, учитываются налоговым органом на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пунктах 4 и 7 статьи 85 Кодекса.
Датой внесения изменений в сведения об иностранной организации, содержащиеся в ЕГРН, по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пунктах 4 и 7 статьи 85 Кодекса.
IX. Порядок выдачи свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации, уведомления о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации
23. При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктами 4—6, 9—13, 16, 17, 19 настоящих Особенностей налоговый орган обязан в срок, указанный в пункте 1 настоящих Особенностей, выдать (направить заказным письмом с уведомлением о вручении, далее — заказное письмо) свидетельство о постановке на учет иностранной организации
в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее — свидетельство о постановке на учет) по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1.
При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктами 7, 14, 15 настоящих Особенностей налоговый орган обязан в срок, указанный в пункте 1 настоящих Особенностей, выдать (направить заказным письмом) уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее — уведомление о постановке на учет) по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1.
По запросу иностранной организации налоговым органом может быть направлено заявителю свидетельство о постановке на учет, уведомление о постановке на учет в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти документы, по телекоммуникационным каналам связи.
24. В случае изменения наименования иностранной организации, если это изменение не связано с ее реорганизацией, налоговый орган обязан выдать этой иностранной организации новое свидетельство о постановке на учет с сохранением ранее присвоенного идентификационного номера налогоплательщика.
25. Свидетельство о постановке на учет признается недействительным в следующих случаях:
1) выдачи (направления заказным письмом) нового свидетельства о постановке на учет;
2) признания недействительным идентификационного номера налогоплательщика, указанного в свидетельстве о постановке на учет.
Датой признания свидетельства о постановке на учет недействительным является дата выдачи иностранной организации (получения заказным письмом) нового свидетельства о постановке на учет или признания идентификационного номера налогоплательщика недействительным.
Серии и номера свидетельств о постановке на учет, признанных недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации.
Свидетельство о постановке на учет, признанное недействительным, в налоговый орган не представляется.
X. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций
26. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций, состоящих на учете по основаниям, предусмотренным пунктами 4—7, 10—12, 19 настоящих Особенностей, осуществляется на основании следующих документов:
1) заявления о снятии с учета по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) решения уполномоченного органа иностранной организации о прекращении деятельности на территории Российской Федерации, в том числе через Отделение, филиал, представительство (о закрытии Отделения, филиала, представительства) иностранной организации, и (или) в отдельных случаях — копии акта сдачи работ;
3) выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий прекращение деятельности иностранной организации в этой стране, — в случае, если прекращается деятельность иностранной организации;
4) налоговых деклараций (расчетов) по налогам, составленных на дату прекращения деятельности иностранной организации.
27. Снятие с учета в налоговом органе дипломатического представительства осуществляется на основании следующих документов:
1) заявления о снятии с учета по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов1;
2) налоговых деклараций (расчетов) по налогам, составленных на дату прекращения деятельности дипломатического представительства.
28. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 26 и 27 настоящих Особенностей, осуществляется налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).
Датой снятия с учета в налоговом органе указанной иностранной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета.
29. Снятие с учета в налоговом органе отделения иностранной некоммерческой неправительственной организации осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).
Датой снятия с учета в налоговом органе отделения иностранной некоммерческой неправительственной организации является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности иностранной организации через указанное отделение.
30. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 14 настоящих Особенностей, осуществляется на основании сведений о регистрации прекращения права собственности на объект недвижимого имущества, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений в случае, если в этом налоговом органе отсутствуют в отношении данной иностранной организации сведения о регистрации права собственности на иной объект недвижимого имущества и (или) регистрации иного транспортного средства.
Датой снятия с учета иностранной организации (датой прекращения учета сведений в отношении иностранной организации) в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса:
дата государственной регистрации прекращения права собственности на недвижимое имуществ;
дата снятия с регистрационного учета транспортного средства.
31. Снятие с учета иностранных организаций, состоящих на учете в соответствующих налоговых органах по основанию, предусмотренному пунктом 15 настоящих Особенностей, осуществляется на основании сведений о прекращении права пользования участком недр, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений.
Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата прекращения права пользования соответствующим участком недр, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 7 статьи 85 Кодекса.
32. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации, состоящей на учете по основанию, предусмотренному пунктом 16 или 17 настоящих Особенностей, осуществляется на основании сообщения о закрытии счета иностранной организации, полученного от банка (филиала банка), в течение пяти рабочих дней со дня поступления указанного сообщения.
Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата закрытия счета иностранной организации.
33. Уведомление о снятии с учета в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, выдается (направляется заказным письмом) иностранной организации.
По запросу иностранной организации налоговым органом может быть направлено заявителю уведомление о снятии с учета в налоговом органе на территории Российской Федерации в электронном виде, заверенное электронной цифровой подписью лица, подписавшего это уведомление, по телекоммуникационным каналам связи.
XI. Снятие с учета в налоговых органах иностранных организаций (за исключением отделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций, дипломатических представительств) по упрощенной процедуре
34. Основанием для снятия с учета в налоговом органе иностранной организации (за исключением отделения иностранной некоммерческой неправительственной организации, дипломатического представительства) по упрощенной процедуре (без представления иностранной организацией в налоговый орган документов, указанных в пункте 26 настоящих Особенностей) является:
1) непредставление иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;
2) отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по банковским счетам иностранной организации, открытым на основании свидетельства о постановке на учет, выданного указанным налоговым органом.
35. Налоговый орган по месту учета иностранной организации осуществляет снятие ее с учета по упрощенной процедуре при наличии следующих документов:
1) документа налогового органа, подтверждающего факт непредставления иностранной организацией налоговых деклараций (расчетов) и (или) годового отчета о деятельности в Российской Федерации, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение восемнадцати месяцев со дня последнего их представления в налоговый орган;
2) документа банка, в котором открыт счет недействующей иностранной организации, подтверждающего отсутствие в течение последних восемнадцати месяцев операций по банковскому счету, или документа налогового органа, подтверждающего отсутствие в налоговом органе информации о наличии у иностранной организации счетов в банках;
3) документа налогового органа об отсутствии у недействующей иностранной организации недоимки по налогам и сборам, задолженности по уплате соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации на дату снятия ее с учета в налоговом органе.
36. В случае снятия иностранной организации с учета в налоговом органе при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, уведомление о снятии с учета в налоговом органе на территории Российской Федерации иностранной организации не выдается (не направляется заказным письмом).
1 Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, регистрационный номер 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, № 25).