В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря 2004 года № 181-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» («Российская газета», 2004, № 290) и в целях реализации Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года, приказываю:
1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приложению № 2 к настоящему Приказу.
3. Действие настоящего Приказа распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Министр
А. Кудрин
Приложение № 1
Приказ Минфина России от 20 января 2005 г. № 3н
О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте товаров в Республику Беларусь.
2. При обращении налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в Республику Беларусь (далее — Экспортер), в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером представляются следующие документы: заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах (далее — Заявление);счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей. Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день, начиная с даты его отправки.
3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными лицами структурного подразделения, ответственного за работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа «Зарегистрировано» с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку. Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на счетах-фактурах (далее— Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По окончании года нумерация возобновляется. Форма Журнала приведена в приложении № 1 к настоящему Порядку.
4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах приведен в приложении № 2 к настоящему Порядку. Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах фиксируется в Журнале. Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены гербовой печатью налогового органа. До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его заместителя) налогового органа.
5. После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе вместе с Заявлениями.
6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.
7. В случае если в графе 10 счета-фактуры, представленного Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная, чем Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки налогового органа.
Приложение № 1
к Порядку проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
Журнал регистрации отметок на счетах-фактурах
|
Регистрационный номер |
Дата представления счета-фактуры в налоговый орган |
Наименование (Ф. И. О.) налогоплательщика |
ИНН |
КПП |
№ счета-фактуры |
Дата счета-фактуры |
Дата проставления налоговым органом отметки на счете-фактуре |
Ф. И. О. должностного лица налогового органа, проставившего отметку на счете фактуре |
Дата вручения счета-фактуры налогоплательщику или его представителю |
Ф. И. О. лица, которому вручены счета-фактуры |
Подпись лица, указанного в графе 12 |
Дата направления счета-фактуры по почте налогоплательщику или его представителю | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с от меткой |
без отметки |
|
|
с от меткой |
без отметки |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
Приложение № 2
Порядок проставления налоговыми органами от меток на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации).
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и Республики Беларусь(далее — Заявление), представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными документами, предусмотренными пунктом 6 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении и работ, оказании услуг (далее — Положение). Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день, начиная с даты его отправки.
3. Структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, регистрирует Заявление в Журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Журнал) по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет соответствующую отметку на Заявлении.
4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации), производится структурным подразделением, ответственным за проведение камеральных налоговых проверок, при соответствии сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в соответствующей налоговой декларации и иных документах, представленных в соответствии с пунктом 6 Раздела I Положения, в срок не позднее десяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.
5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы 15 и (или) 16 Заявления или равной нулю (если в итоговом значении графы 15 и(или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью должностного лица с указанием даты проставления им отметки, а также руководителем (заместителем руководителя) налогового органа с указанием даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.
6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются в структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, для вручения (направления по почте) налогоплательщику или его представителю. Факт вручения (направления по почте) экземпляров Заявления налогоплательщику или его представителю фиксируется в Журнале.
7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за ввод информации, для ввода показателей Заявления в электронную базу данных. После ввода показателей Заявления в электронную базуданных экземпляр Заявления передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок. В случае отказа налогового органа в проставлении отметки экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок, вместе с копией письменного уведомления налогового органа об отказе в проставлении отметки.
8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, не позднее рабочего дня, следующего за установленным сроком для проставления отметки, налоговый орган направляет налогоплательщику письменное уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров Заявления и указанием выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Приложение
к Порядку проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Журнал регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
|
Региcтрационный номер |
Дата представления заявления в налоговый орган
|
Наименование (Ф. И. О.) налогоплательщика
|
ИНН
|
КПП
|
Ф. И. О. должностного лица налогового органа, осуществившего регистрацию Заявления |
Подпись должностного лица налогового органа, осуществившего регистрацию Заявления
|
Дата проставления отметки налогового органа на Заявлении
|
Дата выдачи на руки (направления по почте) второго и третьего экземпляров Заявления
|
Ф. И. О. лица, получившего два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа
|
Подпись лица, получившего два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа
|
Ф. И. О. должностного лица, проставившего отметку (подготовившего уведомление об отказе в проставлении отметки)
|
Дата отправки налогоплательщику уведомления об отказе в проставлении отметки налогового органа
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вручено направлено на руки |
направлено по почте |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |