Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2011 г. организация включала в расходы для исчисления налоговой базы по УСН следующие виды расходов:
- почтовые расходы (деловая переписка с учредителем организации);
- расходы в виде госпошлины, уплаченной за срочную выдачу выписки из ЕГРЮЛ, в размере 400 руб.
Налоговый орган не согласился заверить книгу учета доходов и расходов за 2011 г., в связи с тем, что в ней содержались вышеизложенные расходы.
Правомерно ли организация учла указанные расходы в целях исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на суммы почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, а также на расходы по оплате услуг связи.
В соответствии с п. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на оплату почтовых расходов, а именно деловой переписки, могут учитываться организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, учитываются в составе расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Согласно п. 10 ст. 13 Кодекса государственная пошлина является федеральным сбором.
В связи с изложенным суммы государственной пошлины учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с п. 20 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 438, содержащиеся в государственном реестре сведения о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений.
Согласно п. 23 указанного Постановления копии (выписки) документов предоставляются за плату в размере 200 руб. за каждый такой документ. Размер платы за срочное предоставление информации увеличивается до 400 руб. за каждый документ.
Поскольку данная плата не является госпошлиной, то налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе учесть ее в расходах.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. Разгулин