Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения

В соответствии с пунктом 1 статьи 398 и пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 53, ст. 5016; 2003, № 23, ст. 2174; 2004, № 27, ст. 2711; № 49, ст. 4840) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению № 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/725 «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 г., регистрационный № 5432; «Российская газета», № 17, 31 января 2004 г.) не применяется с 1 февраля 2006 года.

Министр

А. Кудрин

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу (далее — Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуще­ствляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)*.

Декларация по земельному налогу представляется по истечении налогового периода не позднее 1 фев­раля года, следующего за истекшим налоговым пери­одом.

Декларация по итогам налогового периода представ­ляется в налоговые органы, в которых налогоплатель­щики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.

При наличии у налогоплательщика нескольких объек­тов налогообложения, находящихся на территории одно­го муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогопла­тельщика по месту нахождения земельных участков, представляется одна Декларация.

При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 Декларации, в том числе на каждую долю в пра­ве на земельный участок, приходящийся на объект, не от­носящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Декларация представляется инвестором по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на усло­виях соглашения о разделе продукции.

Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Деклара­цию в налоговый орган по местонахождению данного участка недр.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Декларация на бумажном носителе может быть пред­ставлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направ­лена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке Декларации по почте днем ее представ­ления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телеком­муникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налого­вой декларации в электронном виде по телекоммуникаци­онным каналам связи, утвержденным Приказом МНС Рос­сии от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в элек­тронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., реги­страционный № 3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 21, 27 мая 2002 г.; «Российская газета», № 89, 22 мая 2002 г.).

Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой руч­кой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе Декла­рации указывается только один показатель. В случае от­сутствия каких-либо показателей, предусмотренных Дек­ларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть не­верное значение показателя, вписать правильное значе­ние и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью органи­зации с указанием даты исправления, или подпись инди­видуального предпринимателя с указанием даты исправ­ления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой страницы Декларации указы­вается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (да­лее — КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II «Порядок заполнения титульного листа», а также ука­зывается порядковый номер страницы.

Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей ме­нее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округ­ляются до полного рубля.

Раздел II. Порядок заполнения титульного листа

1. Титульный лист (страница 001) заполняется налого­плательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

2. Для российской и иностранной организации при за­полнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в кото­рый представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показате­ля «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

1) для российской организации указывается: ИНН и КПП по месту нахождения организации — со­гласно Свидетельству о постановке на учет в налого­вом органе юридического лица, образованного в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Феде­рации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 «Об ут­верждении порядка и условий присвоения, примене­ния, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физиче­ских лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 дека­бря 1998 г., регистрационный № 1664; «Бюллетень нор­мативных актов федеральных органов исполнительной власти», №1,4 января 1999 г.; «Российская газета», № 5—6, 14 января 1999 г., № 11, 21 января 1999 г.) (далее — Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юриди­ческого лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, ут­вержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий при­своения, применения, а также изменения идентификацион­ного номера налогоплательщика и форм документов, ис­пользуемых при постановке на учет, снятии с учета юриди­ческих и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный № 5685; «Бюл­летень нормативных актов федеральных органов исполни­тельной власти», № 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская га­зета», № 64, 30 марта 2004 г.) (далее — Приказ МНС Рос­сии от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178);

КПП по месту нахождения обособленного подразделе­ния — согласно Уведомлению о постановке на учет в на­логовом органе юридического лица, образованного в со­ответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 мар­та 2004 г. № БГ-3-09/178;

КПП по иному месту нахождения — на основании соот­ветствующего Уведомления о постановке на учет в нало­говом органе по формам № 12-1-9, № 12-1-10, утвер­жденным Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;

2) для иностранной организации указывается:ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностран­ной организации, осуществляющей деятельность на тер­ритории Российской Федерации, — на основании Свиде­тельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС Рос­сии от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный № 2258; «Бюл­летень нормативных актов федеральных органов испол­нительной власти», № 25, 19 июня 2000 г.) (далее — При­каз МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124), или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201 И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124;

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имуще­ства иностранной организации — на основании Свиде­тельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401 ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме № 2202ИМ, утвер­жденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124;

3) для налогоплательщика, выступающего в каче­стве инвестора по соглашению о разделе продукции:

ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, пре­доставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, — указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в нало­говом органе налогоплательщика при выполнении сог­лашения о разделе продукции по форме № 9-СРПС, ут­вержденной Приказом МНС России от 17 марта 2004 г. № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при вы­полнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, высту­пающих в качестве инвестора по соглашению о разде­ле продукции или оператора соглашения» (зарегистри­рован в Минюсте России 1 апреля 2004 г., регистраци­онный № 5699; «Бюллетень нормативных актов феде­ральных органов исполнительной власти», № 16, 19 апреля 2004 г.; «Российская газета», № 71, 7 апре­ля 2004 г.).

3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Сви­детельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержден­ной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физи­ческого лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178. 4. При заполнении титульного листа указывают:

1) вид документа (1 — первичный, 3 — корректирую­щий).

При представлении в налоговый орган Декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений, в реквизите титуль­ного листа «Вид документа» указывается код 3 (коррек­тирующий) с отражением через дробь номера, отражаю­щего, какая по счету Декларация с учетом внесенных из­менений и дополнений представляется в налоговый ор­ган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).

Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении в истекшем налоговом периоде неотраже­ния или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подле­жащей уплате в бюджет суммы налога, производится пу­тем представления корректирующей Декларации за со­ответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесен­ных изменений и дополнений.

Указанная Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерас­чет налоговых обязательств. При перерасчете налого­вых обязательств учитываются неоспоренные результа­ты налоговых проверок, проведенных налоговым орга­ном за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговых обязательств;

2) налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. По данной строке указывается значе­ние «0»;

3) отчетный год — год, за который представляется Де­кларация;

4) полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

5) представляется Декларация, и его код;

6) полное наименование российской организации, со­ответствующее наименованию, указанному в учреди­тельных документах (при наличии в наименовании латин­ской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осу­ществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Декларации индивидуаль­ным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

7) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельст­вом о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении запи­си в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма № Р57001), утвержденными Постановлени­ем Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государст­венной регистрации юридических лиц, а также физиче­ских лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 26, ст. 2586; 2003, № 7, ст. 642; № 43, ст. 4238; 2004, № 10, ст. 864) (далее — Постановление Правитель­ства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 439);

основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной реги­страции физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р61001) или Свидетельст­вом о внесении в Единый государственный реестр инди­видуальных предпринимателей записи об индивидуаль­ном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года (форма № Р67001), утвержденными Постанов­лением Правительства Российской Федерации от 19 ию­ня 2002 г. № 439;

8) код вида экономической деятельности согласно Об­щероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

9) количество страниц, на которых составлена Декла­рация;

10) количество листов документов или их копий, вклю­чая документы или их копии, подтверждающие полномо­чия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к Де­кларации.

5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Де­кларации организации, подтверждаются подписями руко­водителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и про­ставляется дата подписания Декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалте­ра достоверность и полнота сведений, указанных в Дек­ларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуще­ствляющего ведение в организации бухгалтерского уче­та, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специа­листа, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке «Главный бухгалтер» проставляется подпись ру­ководителя организации.

6. Достоверность и полнота сведений, указанных в Де­кларации индивидуального предпринимателя, подтвер­ждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Декларации.

7. Раздел «Заполняется работником налогового орга­на» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фа­милию и инициалы имени и отчества работника налого­вого органа, принявшего Декларацию; его подпись).

Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»

8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответ­ствующих муниципальных образований, в соответствую­щих блоках строк.

9. По коду строки 001 указывается наименование со­глашения о разделе продукции (для участков недр, пре­доставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

10. В каждом блоке строк 010 — 040 Раздела 1 ука­зывается:

1) по коду строки 010 — код бюджетной классифика­ции (далее — КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;

2) по строке с кодом 020 — код административно-тер­риториального образования, на территории которого осу­ществляется уплата налога, в соответствии с Общерос­сийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по кото­рому подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк. В случае если код кон­кретного административно-территориального образова­ния менее 11 знаков, данный код следует отражать в от­веденном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются ну­ли (00);

3) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежа­щая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО.

Значение строки с кодом 030 с соответствующими кода­ми по ОКАТО и КБК определяется как разница между ис­численными суммами налога, подлежащими уплате в бюд­жет, указанными по строке с кодом 280 всех представлен­ных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежа­щих уплате в бюджет в течение налогового периода, ука­занной по строке с кодом 290 всех представленных Разде­лов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются нули;

4) по строке с кодом 040 — сумма налога, исчислен­ная к уменьшению по итогам налогового периода, опре­деляемая как разница между исчисленными суммами на­ лога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с со­
ответствующими кодами по ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с ко­ дом 290 всех представленных Разделов 2 с соответству­ющими кодами по ОКАТО и КБК.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.

11. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера органи­зации (с учетом положений пункта 5 настоящего Поряд­ка) или подписью индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.

Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога»

12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земель­ному участку (доле в праве на земельный участок), нахо­дящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного на­следуемого владения организации или физического ли­ца, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

13. В Разделе 2 указывается:

1) по строке с кодом 010 — кадастровый номер зе­мельного участка;

2) по строке с кодом 020 — код ОКАТО муниципаль­ного образования, на территории которого расположен земельный участок, и по которому подлежит уплате сум­ма налога;

3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением № 1 к настоящему Порядку;

4) по строке с кодом 040 — значение в отношении зе­мельных участков, приобретенных в собственность инди­видуальными предпринимателями и юридическими лица­ми на условиях осуществления на них жилищного строи­тельства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектиро­вания и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительст­ва объекта недвижимости квадрат — «3 года» или «свы­ше 3 лет» отметить знаком «V»;

5) по строке с кодом 050 — кадастровая стоимость зе­мельного участка;

6) по строке с кодом 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:

—в отношении земельных участков, находящихся в об­щей долевой собственности;

—в отношении земельных участков, находящихся в об­щей совместной собственности.

Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответ­ствии с законом или договором перешло право собствен­ности на ту часть земельного участка, которая занята не­движимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооруже­ния или другой недвижимости выступали несколько лиц;

7) по строке с кодом 070 — код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогопла­тельщиками, для которых определен размер не облагае­мой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соот­ветствии с Приложением № 2 к настоящему Порядку;

8) по строке с кодом 080 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установ­ленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;

9) по строке с кодом 090 — код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогопла­тельщиками, для которых определен размер не облагае­мой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соот­ветствии с Приложением № 2 к настоящему Порядку;

10) по строке с кодом 100 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установ­ленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.

Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, опреде­ленной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с ко­дом 210;

11) по строке с кодом 110 — код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земель­ного участка, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Ко­декса. Код налоговой льготы определяется в соответст­вии с Приложением № 2 к настоящему Порядку;

12) по строке с кодом 120 — доля необлагаемой пло­щади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых до­лей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в слу­чае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установлен­ной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 2 статьи 387 Кодекса);

13) по строке с кодом 130 — код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земель­ного участка, в соответствии с пунктом 8 статьи 395 Ко­декса. Код налоговой льготы определяется в соответст­вии с Приложением № 2 к настоящему Порядку;

14) по строке с кодом 140 — доля необлагаемой пло­щади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых до­лей). Значение по строке с кодом 140 заполняется в от­ношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии меди­цинских наук, Российской академии сельскохозяйствен­ных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395 Кодекса);

15)по строке с кодом 150 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложе­ния, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Прило­жением № 2 к настоящему Порядку;

16)по строке с кодом 160 — значение с учетом коэф­фициента К1, значение которого указано по строке с ко­дом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, уста­новленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодек­са, т. е. (160 х (1 -200);

17)по строке с кодом 170 — код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложе­ния, в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налого­вой льготы определяется в соответствии с Приложением № 2 к настоящему Порядку;

18)по строке с кодом 180 — значение с учетом коэф­фициента К1, значение которого указано по строке с ко­дом 200, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, уста­новленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т. е. (180 х (1 -200);

19)по строке с кодом 190 — количество полных меся­цев использования налогоплательщиком налоговой льго­ты. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;

20)по строке с кодом 200 — коэффициент К1, кото­рый определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а так­же месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке с кодом 200 приводится в десятич­ных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если в течение всего налогового периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 190 указывается «0», а по строке с кодом 200 указывается «1»;

21) по строке с кодом 210 — налоговая база, опреде­ляемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:

—разность значений строки с кодом 050 и строки с ко­дом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раз­дела 2 организациями и индивидуальными предпринима­телями, имеющими право на льготу по земельному нало­гу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса норматив­ными правовыми актами представительных органов му­ниципальных образований (законами городов федераль­ного значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в со­ответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т. е. (050 -080), (050-100) или (050 - (080 + 100);

—разность значений строки с кодом 050 и строки с ко­дом 160 или строки с кодом 180 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателя­ми, имеющими право на налоговые льготы по земельно­му налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Коде­кса в виде полного освобождения от налогообложения;

—разность значения строки с кодом 050 и произведе­ния (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 120 и 200 или произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050,140 и 200, т. е. (050 - (050 х 120 х (1 - 200) или (050 - (050 х 140 х (1 - 200) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

— разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк с кодами 080, 100 (120x200), (140x200), 160, 180, т. е.: (050 х 060) - 080, или (050 х 060) - 100, или (050 х 060) - (080 + 100), или (050 х 060) - 160, или (050 х 060) -
180, или (050 х 060) - (050 х 060) х (120 х (1 - 200), или (050 х 060) - (050 х 060) х (140 х (1 - 200) в случае запол­нения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собст­венности, а также в случае если приобретателями (поку­пателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц, кроме того, в отношении зе­мельных участков, находящихся под зданиями и сооруже­ниями, используемых в целях научной (научно-исследо­вательской) деятельности научных организаций Россий­ской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской акаде­мии архитектуры и строительных наук, Российской ака­демии художеств;

22)по строке с кодом 220 — налоговая ставка, приме­няемая налогоплательщиком в отношении данного зе­мельного участка, установленная нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

23)по строке с кодом 230 — количество полных меся­цев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответст­вующего месяца включительно, за полный месяц прини­мается месяц возникновения указанных прав. Если воз­никновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;

24) по строке с кодом 240 — коэффициент К2, кото­рый применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Коэффициент определяется как отношение числа пол­ных месяцев, в течение которых данный земельный уча­сток находился в собственности (постоянном (бессроч­ном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 230, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке с кодом 240 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если земельный участок использовался в те­чение всего налогового периода, то по строке с кодом 230 указывается «12», а по строке с кодом 240 указыва­ется «1»;

25) по строке с кодом 250 — сумма исчисленного нало­га за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налого­вой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффици­ента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на
сто.

Если Декларация представляется налогоплательщи­ком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жи­лищного строительства, то по строке с кодом 250 отража­ется исчисленная сумма налога, которая определяется как произведение значений строк с кодами 210, 220 и 240 деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с ко­дом 040 соответствующий квадрат («3 года») отмечен знаком «V», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат («свыше 3 лет») отмечен знаком «V»;

26)по строке с кодом 260 — код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значе­ние по строке с кодом 260 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами предста­вительных органов муниципальных образований (закона­ми городов федерального значения Москвы и Санкт-Пе­тербурга) для данной категории налогоплательщиков на­логовой льготы (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код на­логовой льготы определяется в соответствии с Приложе­нием № 2 к настоящему Порядку;

27)по строке с кодом 270 — сумма налоговой льготы.

Строка с кодом 270 заполняется в случае установле­ния нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льго­ты, уменьшающей исчисленную сумму налога, и (или) в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). При этом значение суммы налоговой льготы в виде снижения ставки налога исчисляется как произве­дение значения по коду строки 210 на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 270 = значение по строке с кодом 210 х (налоговая ставка - пониженная ставка): 100;

28)по строке с кодом 280 — исчисленная сумма нало­га, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кода­ми 250 и 270;

29)по строке с кодом 290 — сумма всех авансовых пла­тежей, подлежащих уплате в бюджет, за все отчетные пери­оды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансо­вых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полу­годие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежа­щая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.

* Налоговая декларация по земельному налогу, утвержденная Приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № ВГ-3-21/725 «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению», представляется по расчетам за 2005 год налогоплательщиками, осуществляющими упла­ту земельного налога в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».

Приложение №1

Справочник категорий земли

Код	Наименование категории земли
003001000000	Земли сельскохозяйственного назначения
003001000010	Сельскохозяйственные угодья
003001000020	Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно-кустарниковой растительностью, предназначенной для обеспече­ния защиты от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутыми водоемами, а также занятые здания­ми, строениями, сооружениями, используемые для производства, хранения и переработки сельскохо­зяйственной продукции
003001000030	Прочие земли сельскохозяйственного назначения
003002000000	Земли поселений
003002000010	Земли в пределах поселений, отнесенные к тер­риториальным зонам сельскохозяйственного использования
003002000020	Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жи­лищно-коммунального комплекса
003002000030	Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства
003002000040	Земельные участки, приобретенные в собствен­ность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)
003002000050	Земельные участки, приобретенные в собствен­ность физическими лицами на условиях осущест­вления на них индивидуального жилищного строительства
003002000060	Земельные участки, предоставленные для веде­ния личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства
003002000070	Земельные участки, предоставленные юридиче­ским лицам для ведения садоводства и огородни­чества или животноводства
003002000080	Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садовод­ства и огородничества или животноводства
003002000090	Земли в пределах поселений, отнесенные к про­изводственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур
003002000100	Прочие земельные участки
003003000000	Земли промышленностти, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевиде­ния, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения
003003000010	Земли промышленности
003003000020	Земли энергетики
003003000030	Земли транспорта
003003000040	Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики
003003000050	Прочие земли
003004000000	Земли особо охраняемых территорий и объектов
003005000000	Земли лесного фонда
003006000000	Земли водного фонда
003007000000	Земли запаса
003008000000	Прочие земли

Приложение №2

Коды налоговых льгот

Коды налого­вых льгот	Наименование льготы	Основание
3021000	Налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне	Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации
3021100	Налоговые льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения	Статья 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021110	Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отно­шении земельных участков, предостав­ленных для непосредственного выпол­нения возложенных на эти организа­ции и учреждения функций	Пункт 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021120	Организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования	Пункт 2 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021130	Организации — в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в производстве	Пункт 3 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021140	Организации в отношении земельных участков, занятых всеми видами мобили­зационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назна­чения, отнесенным к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам	Пункт 3 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021150	Организации в отношении земельных участков, занятых испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отне­сенными в соответствии с законодатель­ством к объектам особого назначения	Пункт 3 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021160	Религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотвори­тельного назначения	Пункт 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021170	Общероссийские общественные органи­зации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инва­лиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности	Пункт 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021180	Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работ­ников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инва­лидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)	Пункт 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021190	Учреждения, единственными собствен­никами имущества которых являются указанные общероссийские обществен­ные организации инвалидов, — в отноше­нии земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социаль­ной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям	Пункт 5 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021191	Организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов	Пункт 6 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021192	Физические лица, относящиеся к корен­ным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких наро­дов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и разви­тия их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов	Пункт 7 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021193	Научные организации Российской акаде­мии наук, Российской академии меди­цинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооруже­ниями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности	Пункт 8 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021194	Организации — резиденты особой эконо­мической зоны сроком на 5 лет с момен­та возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны (данная льгота применяется в соответст­вии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 30, ст. 3128) начиная с 1 января 2006 года)	Пункт 9 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации
3021200	Налоговые льготы, уменьшающие вели­чину налоговой базы, предоставленные в виде не облагаемой налогом суммы	Пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3021210	Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы	Подпункт 1 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3021220	Инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года, без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности	Подпункт 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3021230	Инвалиды с детства	Подпункт 3 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3021240	Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий	Подпункт 4 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3021250	Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, № 21, ст. 699; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 32, ст. 1861) (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061 -1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 48, ст. 5850; 2000, № 33, ст. 3348; 2004, № 35, ст. 3607) и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 2, ст. 128; 2004, № 12, ст. 1035; № 35, ст. 3607)	Подпункт 5
		пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3021260	Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах	Подпункт 6 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3021270	Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику	Подпункт 7 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации
3022000	Льготы по земельному налогу, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)	Пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации