Вопрос: Учредитель (ОАО) выделяет негосударственному учреждению здравоохранения путевки в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и детские оздоровительные лагеря для предоставления работникам данного учреждения.
Стоимость путевок компенсируется за счет целевых средств ОАО, и указанные расходы по компенсации не учитываются ОАО в расходах по налогу на прибыль.
В июле 2012 г. работник учреждения получил путевку на ребенка в детский оздоровительный лагерь, принадлежащий ОАО.
Облагается ли НДФЛ стоимость путевки, учитывая, что ОАО не является работодателем по отношению к работникам учреждения?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об обложении налогом на доходы физических лиц стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 9 ст. 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.
Пункт 9 ст. 217 Кодекса содержит закрытый перечень лиц, компенсация (оплата) стоимости путевок которым не облагается налогом на доходы физических лиц, в который включены члены семей работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от наличия трудовых отношений организации с их родителями.
Таким образом, суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок детям, не достигшим возраста 16 лет, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса независимо от наличия трудовых отношений между организацией, производящей указанную оплату (возмещение), и родителями детей.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. Разгулин