Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и договорам добровольного страхования жизни и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступающего в силу с 1 января 2015 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.
В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Таким образом, социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставляется налогоплательщику в отношении расходов, фактически произведенных им в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р. СААКЯН