Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Следовательно, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.
Специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от налогообложения налогом на доходы физических лиц, требовать представление сведений по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» с места работы другого родителя, в Кодексе не содержится.
Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается Кодексом на организацию, являющуюся налоговым агентом, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей требования организации о представлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», по нашему мнению, являются обоснованными.
В случае, если сотрудник организации не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, исполнение организацией обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов статьей 226 Кодекса, в том числе по сообщению в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога, осуществляется организацией в соответствии с Кодексом.
Если по месту работы Вашего супруга материальная помощь не оказывалась, для решения вопроса об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц выплаченной Вам материальной помощи целесообразно представить в налоговый орган по месту жительства сведения о доходах супруга по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», а также справку, выданную его работодателем, свидетельствующую о неполучении им материальной помощи.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р. СААКЯН