Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741@ направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@ с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (версия 3).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
26 февраля 2016 г.
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД |
1151099 |
|
Наименование формы отчетности |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) |
|
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности |
вид документа |
Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ |
дата утверждения формы отчетности |
||
номер документа |
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности |
вид документа |
|
дата утверждения формы отчетности |
|
|
номер документа |
|
Подразделение - разработчик КС |
Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц |
|
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон |
Волков Владислав Дмитриевич (495) 913 02 77 |
|
номер версии КС |
|
3 |
дата заполнения формы КС |
20.02.2016 |
|
|
|
|
Приложение
к титульному листу № 1.1
|
|
|
|
|
Форма КС |
исходные |
контрольное соотношение (КС) |
в случае невыполнения КС: |
|||
|
№ п/п |
КС <1> |
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) |
формулировка нарушения |
действия проверяющего |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|||||
6НДФЛ |
1.1 |
Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. |
п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 НК РФ |
если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. |
При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ. |
1. внутридокументные КС |
|||||
6НДФЛ |
1.2 |
строка 020 =, > строка 030 |
ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ |
если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ |
1.3 |
(строка 020 - строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2). |
ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ |
если строка 020 - строка 030 / 100 * строка 010 <, > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 060 * 1 руб. * количество строк 100 |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах к сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ |
1.4 |
строка 040 >, = строка 050 |
ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ |
если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
2. междокументные КС (налоговая отчетность - КРСБ НА) |
|||||
|
|
|
|
|
|
6НДФЛ, КРСБ НА |
2.1 |
строка 070 - строка 090 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода) |
ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
если строка 070 - строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, КРСБ НА |
2.2 |
дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) |
ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
если дата по строке 120 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) |
|||||
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП |
3.1 |
строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) |
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
если строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) <, > суммы строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП |
3.2 |
строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) |
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
если строка 025 <, > суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП |
3.3 |
строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) |
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <, > суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП |
3.4 |
строка 080 = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) |
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
Если строка 080 <, > суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
6НДФЛ, 2НДФЛ |
3.5 |
строка 060 = общее количество справок 2НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) |
ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
Если строка 060 <, > общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2НДФЛ |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР) |
|||||
6НДФЛ, ИР Патент |
4.1 |
строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) |
ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Приложение № 2
СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ
сокращение |
полное название |
Декларации |
|
6НДФЛ |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099). Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» |
ДНП |
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» |
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность |
|
2НДФЛ |
Сведения о доходах физического лица. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-3/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (форма 2-НДФЛ) |
Уведомление |
Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей» |
КРСБ НА |
карточка расчетов с бюджетом налогового агента |
Общие сокращения |
|
АО |
Арифметическая ошибка |
РФ |
Российская Федерация |
НК РФ |
Налоговый кодекс Российской Федерации |
НА |
Налоговый агент |
НО |
Налоговый орган |
пнп |
предыдущий налоговый период |
ппнп |
предыдущие налоговые периоды |
поп |
предыдущий отчетный период |
онп |
отчетный налоговый период |
оп |
отчетный период |
тнп |
текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения) |
л. |
лист |
прил. |
приложение |
ст. |
строка |
п. |
пункт |
пп. |
подпункт |
Документы внешних источников |
|
ИР патент |
Журнал «Патент для иностранных граждан». Приказ ФНС России от 19.11.2015 № ММВ-7-11/531@ «О создании Журнала «Патент для иностранных граждан» |