Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 27.02.2019 о применении упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 3.1 статьи 346.21 и пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.
Кодексом не установлен порядок уменьшения индивидуальным предпринимателем ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых взносов при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и упрощенной системы налогообложения.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, совмещающий применение УСН с уплатой ЕНВД и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно определяет порядок уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН