Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО от 11.09.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой участникам общества с ограниченной ответственностью (далее — юридическое лицо, ООО), и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
Поскольку земельный участок и расположенный на нем объект недвижимого имущества находились в собственности юридического лица, то физическому лицу имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества при изъятии указанного имущества для государственных или муниципальных нужд не предоставляется.
Учитывая изложенное, сумма компенсации, произведенная юридическому лицу в связи с изъятием для государственных или муниципальных нужд земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимого имущества, которая в дальнейшем выплачена физическим лицам — участникам ООО, признается доходом указанных физических лиц и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщается, что данные разъяснения носят общий порядок налогообложения доходов физических лиц, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия отдельной сделки. В этой связи на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса организация вправе обратиться за разъяснениями в отношении конкретной ситуации в налоговый орган по месту своего учета с приложением соответствующих копий документов.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. БОНДАРЧУК