Управление налогообложения юридических лиц рассмотрело интернет-обращение главного редактора ООО от 06.08.2021 по вопросу заполнения граф 12 - 13 новой формы счета-фактуры (универсального передаточного документа, совмещающего в себе как первичный документ, так и счет-фактуру) и сообщает следующее.
На основании подпунктов 16 - 18 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ) с 01.07.2021 счет-фактура дополнен отдельными реквизитами, относящимися к товарам, подлежащим прослеживаемости (графы 12 - 13 счета-фактуры).
В соответствии с пунктом 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры) (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534), при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 - 13 не формируются.
Таким образом, если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12 - 13 в счете-фактуре (универсальном передаточном документе со статусом «1»), составляемом на бумажном носителе, отображать необязательно.
В случае если в счете-фактуре (форме УПД со статусом «1») сформированы графы 12 - 13, то при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, работ (услуг, имущественных прав) эти графы не заполняются либо в них ставится прочерк.
Начальник Управления
налогообложения юридических лиц
М.В.БАКЧЕЕВА