Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ФГБУ от 06.12.2021 с предложением распространить пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные с 2022 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), осуществляющих деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и отвечающих необходимым критериям, на плательщиков, также осуществляющих деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и соответствующих необходимым критериям, но не являющихся субъектами МСП, и сообщает следующее.
На основании подпункта 17 пункта 1, пункта 2.1, пункта 13.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП, в случае соответствия данных плательщиков за предшествующий календарный год применимым к ним условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса (о сумме доходов не более 2 млрд рублей и удельном весе доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов не менее 70%), с 1 января 2022 года применяются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% с части ежемесячных выплат в пользу физических лиц, превышающей величину минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, упомянутыми субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (30%).
При этом страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования.
В связи с этим согласно статье 20 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением плательщиками пониженных тарифов страховых взносов компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Предлагаемое распространение вышеупомянутых пониженных тарифов страховых взносов на плательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, но не признаваемых субъектами МСП, приведет к росту размера выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и, как следствие, к увеличению нагрузки на федеральный бюджет, что представляется крайне обременительным.
Дополнительные меры государственной поддержки не должны более затрагивать систему обязательного социального страхования, поскольку вопрос об уменьшении действующих в настоящее время тарифов страховых взносов для новых категорий плательщиков должен рассматриваться в увязке с соблюдением прав застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования и источниками финансирования доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств бюджетов которых обеспечиваются государственные социальные гарантии граждан.
Учитывая изложенное, предлагаемое распространение пониженных тарифов страховых взносов на плательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, которые не являются субъектами МСП, не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ