Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 22.12.2022 по вопросу исчисления транспортного налога и сообщает.
К полномочиям Федеральной налоговой службы, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», не относятся функции по официальному (общеобязательному) разъяснению положений Налогового кодекса Российской Федерации по вопросу исчисления транспортного налога. Вместе с тем рекомендуем учитывать следующее.
В соответствии с главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Расчет транспортного налога в отношении физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе (в том числе о мощности двигателя в лошадиных силах), характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемых транспортных средств, данные о которых представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункт 4 статьи 85, пункт 1 статьи 362 Кодекса), а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, согласно положениям статьи 356 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 3 статьи 361 Кодекса законодательным (представительным) органам субъекта Российской Федерации дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Конкретные значения налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя автомототранспортного средства, выраженной в лошадиных силах и в кВт, имеются в законах субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.
На официальном интернет-сайте ФНС России действует сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), позволяющий получить информацию по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.
Для информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@ утверждена форма «Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах», предусматривающая передачу сведений о мощности двигателя транспортного средства.
Указанная форма заполняется на основании сведений государственного реестра транспортных средств (далее — реестр), ведение которого осуществляется органами ГИБДД МВД России, реализующими функции оператора реестра (постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1874 «Об утверждении Правил ведения государственного реестра транспортных средств»).
С учетом изложенного значение мощности двигателя транспортного средства для целей исчисления транспортного налога определяется в соответствии со сведениями, представленными в налоговые органы в порядке межведомственного информационного взаимодействия с регистрирующими органами.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК