В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 22.10.2024, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) российской организацией при оказании ей иностранной организацией услуг платежного агента по приему денежных средств, поступающих в адрес данной российской организации, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Учитывая изложенное, рассмотреть вышеуказанное обращение по существу не представляется возможным.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьей 148 Кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4, данной статьи Кодекса.
Поскольку услуги платежного агента по приему денежных средств в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 Кодекса не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмомМинфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
Другие письма Минфина:
|
Письмо Минфина России от 20.12.2024 № 03-12-12/2/129368 <О представлении уведомления об участии в иностранных организациях, когда доля участия превышает 10%>
|
В соответствии с п.3 ст. 25.14 НК РФ уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (если иное не предусмотрено указанной статьей).
|
|
Письмо Минфина России от 19.12.2024 № 03-03-05/128714 <Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов на капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя>
|
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п.1 ст. 258 НК РФ). Несмотря на то что капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, являются амортизируемым имуществом, они не являются объектами основных средств, в связи с чем инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов в виде указанных капитальных вложений не применяется.
|
|
Письмо Минфина России от 11.12.2024 № 03-12-11/5/124819 <Об учете в целях налога на прибыль международной холдинговой компанией прибыли КИК и представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК>
|
Международная компания, имеющая статус МХК, представляет указанные в п. 5 ст. 25.15 НК РФ документы в отношении контролируемых иностранных компаний, контролирующим лицом которых она признается, в том числе в случае, указанном в подп. 58 п.1 подп. 58 п.1 ст. 251 НК РФ.
|
Подписывайтесь на телеграм-канал "ЭЖ-Бухгалтер".jpeg)