<Об учете процентов за пользование денежными средствами, которые выплачены застройщиком участнику долевого строительства>
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 11.12.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Пунктом 1 ст. 20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 214-ФЗ) застройщик в случае расторжения договора по основаниям, предусмотренным ч. 1 ст. 9 Закона № 214-ФЗ, в течение двадцати рабочих дней со дня расторжения договора или в случае расторжения договора по основаниям, предусмотренным ч. 1.1 ст. 9 Закона № 214-ФЗ, в течение десяти рабочих дней со дня расторжения договора обязан возвратить участнику долевого строительства денежные средства, уплаченные им в счет цены договора, а также уплатить проценты на эту сумму за пользование указанными денежными средствами в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день исполнения обязательства по возврату денежных средств, уплаченных участником долевого строительства. Указанные проценты начисляются со дня внесения участником долевого строительства денежных средств или части денежных средств в счет цены договора до дня их возврата застройщиком участнику долевого строительства.
По мнению Департамента, сумма процентов за пользование денежными средствами, выплаченных застройщиком участнику долевого строительства в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона № 214-ФЗ при расторжении договора участия в долевом строительстве, является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Указанные лица признаются в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, при получении налогоплательщиком от налогового агента дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, налоговый агент обязан исполнить обязанности, предусмотренные, в частности, ст. 226 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
Р.В. Лыков
Другие письма Минфина:
|
Письмо Минфина России от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152 <Об учете убытков, полученных налогоплательщиком в результате прощения долга>
|
Убытки, полученные налогоплательщиком при прощении им долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
|
|
Письмо Минфина от 20.02.2025 № БС-2-21/2370@ <О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших>
|
Начиная с представления налоговой декларации по налогу за налоговый период 2024 года для крупнейших налогоплательщиков предусмотрен особый порядок представления налоговой декларации. Учитывая изложенное, в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 19.02.2025 № 03-05-04-01/15664, направленном в ФНС России и заявителю, а также в письмах ФНС России, направленных в нижестоящие налоговые органы (в том числе о т 25.12.2024 № БС 2-21/19927@, от 20.01.2025 № БС -4-21/35@), разъяснено, что при представлении налоговой декларации по налогу крупнейшими налогоплательщиками положения п. 1.1 ст. 386 НК РФ не применяются. Испрашиваемое заявителем согласование порядка представления налоговой декларации по налогу, отличного от действующего в соответствии с перечисленными нормативными правовыми актами, полномочиями ФНС России не предусмотрено.
|
.jpeg){kind=small}