Применяется, начиная с представления налоговой декларации за январь и I квартал 2006 года
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее — декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее — налогоплательщики), на которых в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее — Соглашение) возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 1, ст. 7).
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость и акцизу, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, является месяц.
Положения пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), предусматривающие для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, право на представление налоговых деклараций и уплату налога на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не распространяются.
При отсутствии операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь декларация в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не представляется.
2. Внесение налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или иных ошибок производится путем представления налоговой декларации за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет сумм налога.
3. Декларация включает в себя титульный лист, разделы:
1.1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь», 1.2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь», 2 «Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь», 3 «Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)», 4 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь», а также Приложение к декларации — «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».
При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов.
Титульный лист и раздел 1.1 декларации заполняют все налогоплательщики, осуществившие в истекшем налоговом периоде операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
Разделы 1.2, 2, 3, 4 и Приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
В случае если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись только операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I «Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров» (далее — Раздел I) Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения, заполняется раздел 3 декларации, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 декларации ставятся прочерки.
В случае если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие налогообложению акцизами, но не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I Положения, заполняются разделы 1.2, 3, 4 и Приложение к декларации, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 декларации ставятся прочерки.
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь налогоплательщики налога на добавленную стоимость, являющиеся одновременно налогоплательщиками акцизов, титульный лист декларации заполняют в одном экземпляре.
Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса, не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также по представлению декларации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
5*. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика документы, предусмотренные пунктом 6 Раздела I Положения.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление) заполняется по форме и в порядке, предусмотренными приложением № 1 к настоящему Порядку. Заявление представляется в налоговый орган в трех экземплярах.
6. Декларация составляется на основании книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.
7. Срок представления декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, а соответственно и срок уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
При отправке декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, по почте днем их представления следует считать дату отправки почтового отправления с описью вложения.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 21, 27.05.2002; «Российская газета», № 89, 22.05.2002).
8. При заполнении декларации организациями на странице 000001 титульного листа ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера организации, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями на странице 000001 титульного листа ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.
Подпись налогоплательщика и дата подписания проставляются также в разделах 1.1 и 1.2, 2, 3 и 4 декларации.
Отметка налогового органа ставится на странице 000001 титульного листа налоговой декларации.
II. Порядок заполнения титульного листа декларации
9. Нумерация страниц декларации производится путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
10. При заполнении показателей «ИНН» и «КПП» указывается:
— для организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27‑ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 1, 04.01.99; «Российская газета», № 5—6, 14.01.99, № 11, 21.01.99), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 15, 12.04.2004; «Российская газета», № 64, 30.03.2004).
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме № 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319 «Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков — российских организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 41, 08.10.2001), либо «Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178 «Об утверждении формы № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика» (зарегистрирован в Минюсте России 25.05.2005, регистрационный номер 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 23, 06.06.2005).
ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме №‑2401ИМД и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденных Приказом МНС России от 7‑апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 25, 19.06.2000).
ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и (или) информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124.
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
— для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178.
11. При заполнении показателя «Вид документа»:
— цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком декларации за истекший налоговый период;
— цифра 3 — в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий
налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации за соответствующий налоговый период.
12. При заполнении показателя «Налоговый период» проставляется цифра 1.
13. Показатель «Номер месяца» заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12), за который представляется декларация.
14. При заполнении показателя «Представляется в» указывается полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код.
15. При заполнении показателя «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
16. При заполнении показателя «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации» указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма № Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 26, ст. 2586; 2003, № 7, ст. 642, № 43, ст. 4238; 2004, № 10, ст. 864).
17. При заполнении показателя «Основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)» указывается основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма № Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 439.
18. При заполнении показателя «Код города и номер контактного телефона» указывается телефонный код города и номер контактного телефона налогоплательщика.
19. При заполнении показателя «Данная декларация составлена на ______ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация.
20. При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на _____ листах» указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, а также количество листов документа, подтверждающего полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций уполномоченным представителем налогоплательщика).
21. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления декларации (декларации по ставке 0 процентов); количестве страниц декларации (декларации по ставке 0 процентов); количестве листов, подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (декларации по ставке 0 процентов); дате представления декларации (декларации по ставке 0 процентов) и номер, под которым зарегистрирована декларация (декларации по ставке 0 процентов). Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа.
22. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера указываются полностью.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляются подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.
III. Порядок заполнения раздела 1.1
«Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь»
23. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в разделе 2 декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
При заполнении раздела 1.1 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 КБК.
По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 030 раздела 2 декларации.
При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
IV. Порядок заполнения раздела 1.2
«Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь»
24. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы акциза при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в налоговой декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код по ОКАТО.
По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и соответствующая сумме акциза, отраженной в графе 7 по строке 020 раздела 4 налоговой декларации.
При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
V. Порядок заполнения раздела 2
«Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь»
25. При заполнении раздела 2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В разделе 2 декларации отражаются налоговая база и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, момент определения налоговой базы по которым приходится на истекший налоговый период.
Моментом определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 Раздела I Положения является дата принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации).
В графах 4 и 6 по строкам 010—020 показываются налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 2 Раздела I Положения, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
В графах 4 и 6 по строкам 010—020 раздела 2 декларации не показывается ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I Положения. Указанные операции подлежат отражению в разделе 3 декларации.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 по строкам 010 и 020 при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 по строкам 010 и 020 соответственно на 18 или 10 и делением на 100.
При расчете суммы налога на добавленную стоимость при заполнении декларации следует производить округление суммы налога до целого числа.
В графе 4 по строке 030 показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период.
Налоговая база, отражаемая в графе 4 по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 11 таблиц Заявлений (приложение № 1 к настоящему Порядку), представляемых одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 Раздела I Положения.
В графе 6 по строке 030 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная за истекший налоговый период. Сумма налога, отражаемая в графе 6 по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 15 таблиц Заявлений (приложение № 1 к настоящему Порядку), представляемых одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 Раздела I Положения.
Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная за истекший налоговый период, должна быть подтверждена выписками банка (их копиями), подтверждающими фактическую уплату налога по ввезенным товарам, представляемым одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 Раздела I Положения.
Сумма налоговых баз по графе 4 строк 010—020 должна соответствовать показателю в графе 4 строки 030.
Сумма налога по графе 6 строк 010—020 должна соответствовать показателю в графе 6 строки 030.
VI. Порядок заполнения раздела 3
«Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)»
26. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением № 2 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения), показывается стоимость товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
По строке 020 показываются соответственно итоговые суммы графы 2 строки 010.
VII. Порядок заполнения раздела 4
«Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь»
27. При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
Для заполнения графы 2 раздела 4 применяется Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в соответствии с которым указываются коды видов подакцизных товаров.
По строкам, имеющим код 010, ведется расчет сумм акциза в отношении каждого отдельного вида ввезенных подакцизных товаров:
в графе 1 указывается номер по порядку;
в графе 2 указываются виды подакцизных товаров;
в графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии со СКВПТ;
в графе 5 показывается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 3 Раздела I.
Объем ввезенных подакцизных товаров указывается:
по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву — в целых литрах.
При этом по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем ввезенной продукции) указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в Приложении к декларации;
по автомобилям легковым, мотоциклам — в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт).
Для определения мощности двигателя в лошадиных силах следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75. Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов по каждому виду подакцизных товаров определяется в Приложении к декларации;
по нефтепродуктам — в тоннах;
в графе 6 указывается ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса;
в графе 7 определяется сумма акциза по соответствующей строке.
В графе 7 по строке 020 раздела 4 декларации показывается общая сумма акциза, начисленная за налоговый период.
Данная величина определяется как сумма всех показателей графы 7 строк 010 раздела 4.
VIII. Порядок заполнения Приложения к декларации
«Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»
28. Приложение к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам. Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
В верхней части приложения указываются:
вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ) согласно приложению № 4 к настоящему Порядку (коды строк 010, 020);
единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ (коды строк 030, 040).
По строкам, имеющим код 050, ведется пересчет налоговой базы по каждому отдельному наименованию подакцизных товаров на безводный этиловый спирт или расчет общей мощности двигателей.
29. В графе 1 указывается номер по порядку.
30. В графе 2 указывается процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
31. В графе 4 по каждой строке указывается объем (количество) подакцизной продукции:
по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, — в литрах физического объема;
по автомобилям легковым и мотоциклам — в штуках.
32. В графе 5 по наименованиям товаров осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в л. с.).
В графе 5 по строке, имеющей код 060, расчет сводного показателя налоговой базы по виду подакцизного товара в целом производится путем суммирования показателей графы 5 строк 050. Полученная в графе 5 строки 060 величина переносится соответственно виду подакцизного товара в графу 5 строки 010 раздела 4 декларации.
Приложение №1
Заявление состоит из двух частей, верхнюю часть (до черты) заполняет налогоплательщик, вторую (нижнюю) — налоговый орган. Первый экземпляр остается в налоговом органе страны импортера, второй и третий экземпляры с отметкой налогового органа возвращаются налогоплательщику-импортеру. Третий экземпляр направляется налогоплательщиком-импортером налогоплательщику-поставщику.
В строках «продавец»/«покупатель» для налогоплательщиков, зарегистрированных в Республике Беларусь, указывается УНП, для налогоплательщиков, зарегистрированных в Российской Федерации, — ИНН и КПП.
В строке «N контракта (договора)» и «дата контракта (договора)», а также «N спецификации» и «дата спецификации» (при ее наличии) заполняются соответствующие реквизиты из контракта (договора), спецификации.
В графе 1 указывается наименование ввозимого товара. В случаях необходимости указания большого перечня товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров указание общего вида этих товаров (например, мебель вместо столы письменные, кровати, парикмахерские кресла) в одной строке заявления и указание по соответствующим графам этой строки заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров. В отношении товаров, по которым согласно законодательству применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов, указанное допускается только в случае, если товары имеют одинаковый код ТН ВЭД.
В графе 2 код ТН ВЭД указывается в обязательном порядке по товарам, по которым согласно законодательству применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов.
В графе 3 указывается единица измерения товара.
В графе 4 указывается количество в единицах измерения, предусмотренных в графе 3.
В графе 5 указывается код валюты на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур).
В графе 6 указывается стоимость товара из товаросопроводительных документов (счетов-фактур).
При ввозе товаров, вывезенных из одного государства одной Стороны для переработки в государстве другой Стороны, в графе 6 отражается стоимость работ (услуг) по переработке товаров.
В графе 7 указываются принимаемые для определения налоговой базы дополнительные расходы. Сумма расходов отражается на дату принятия товара на учет в валюте, применяемой для заполнения графы «Налоговая база». К таким расходам относятся:
а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
б) страховая сумма;
в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.
В графе 8 указываются серия, номер и дата товаротранспортного документа с указанием по видам товаров.
В графе 9 при перемещении товаров из Российской Федерации указываются номер и дата счета-фактуры.
В графе 10 указывается дата принятия налогоплательщиком на учет ввезенного товара на основании товаросопроводительных документов, счетов-фактур.
В графах 11—12 налоговая база определяется путем суммирования графы «Стоимость товара» и графы «Расходы, принимаемые для определения налоговой базы». Если действующим законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах 11—12 проставляется прочерк.
В графах 13—14 указывается ставка налога. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах проставляется слово «льгота». В графе 14 ставки акцизов указываются в абсолютных величинах либо в процентах (в зависимости от установленных национальным законодательством).
В графах 15—16 указывается сумма уплаченных налогов. Если законодательством предусмотрена льгота по косвенным налогам при ввозе товаров, в графах проставляется прочерк.
Налоговый орган в течение десяти рабочих дней производит отметку в случае уплаты налогоплательщиком в полном объеме косвенных налогов и соответствия сведений, указанных налогоплательщиком в заявлении, требованиям, предъявляемым п. 2 и 6 раздела 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией.
Приложение № 2
Коды операций
|
Код |
Наименование |
Основание (статья, пункт, подпункт Кодекса) |
|
1 |
2 |
3 |
|
1010205 |
Ввоз на территорию Российской Федерации товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» |
Статья 150 Кодекса пункт 1 |
|
Ввоз на территорию Российской Федерации товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их производства |
Статья 150 Кодекса пункт 2 | |
|
Ввоз на территорию Российской Федерации материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) |
Статья 150 Кодекса пункт 3 | |
|
Ввоз на территорию Российской Федерации художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской |
Статья 150 Кодекса пункт 4 | |
|
Ввоз на территорию Российской Федерации всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов |
Статья 150 Кодекса пункт 5 | |
|
Ввоз на территорию Российской Федерации товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора |
Статья 150 Кодекса пункт 6 | |
|
1010212 |
Ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций |
Статья 150 Кодекса пункт 7 |
|
1010213 |
Ввоз на территорию Российской Федерации необработанных природных алмазов |
Статья 150 Кодекса пункт 8 |
|
1010214 |
Ввоз на территорию Российской Федерации товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними |
Статья 150 Кодекса пункт 9 |
|
1010215 |
Ввоз на территорию Российской Федерации валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей |
Статья 150 Кодекса пункт 10 |
|
1010216 |
Ввоз на территорию Российской Федерации продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации |
Статья 150 Кодекса пункт 11 |
|
1010217 |
Ввоз на территорию Российской Федерации товаров для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории Российской Федерации |
Статья 3 Соглашения |
|
1010218 |
Ввоз на территорию Российской Федерации товаров, перемещаемых транзитом |
Статья 3 Соглашения |
Приложение № 3
Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ)
|
Коды |
Виды подакцизных товаров |
|
110 |
Спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья |
|
120 |
Спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого |
|
290 |
Спиртосодержащая продукция |
|
210 |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) |
|
220 |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин) |
|
230 |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) |
|
240 |
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) |
|
270 |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
|
281 |
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) |
|
310 |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
|
320 |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно |
|
330 |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
|
510 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно |
|
520 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно |
|
531 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) |
|
532 |
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. С.) |
|
410 |
Табак трубочный |
|
420 |
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
|
430 |
Сигары |
|
440 |
Сигариллы |
|
450 |
Сигареты с фильтром |
|
460 |
Сигареты без фильтра, папиросы |
|
610 |
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно |
|
620 |
Бензин автомобильный с иными октановыми числами |
|
630 |
Дизельное топливо |
|
640 |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
|
650 |
Прямогонный бензин |
Приложение № 4
Единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров
|
Единица измерения налоговой базы подакцизного товара |
Код единицы измерения по ОКЕИ |
|
литр |
112 |
|
штука |
796 |
|
тысяч штук |
798 |
|
лошадиная сила (1 л. с. = 0,75 кВт) |
251 |
|
килограмм |
166 |
|
тонна |
168 |
|
рублей |
383 |