Согласно ст. 54 НК РФ перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится в периоде обнаружения ошибки в двух случаях:
- если невозможно определить период совершения ошибки;
- допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Минфин России в Письме от 18.01.2012 № 03-03-06/4/1 указал, что при таком перерасчёте сумма своевременно неучтённого расхода отражается в составе соответствующей группы (вида) расходов (например, в расходах на оплату труда, амортизации, внереализационных расходах и т.д.).