Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
При определении размера налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведённых расходов на новое строительство либо приобретение жилья на территории РФ (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В ситуации, когда налогоплательщик умирает, не успев в полной мере воспользоваться этим правом, оснований для получения остатка вычета его супругой (супругом) нет, поскольку передача права на вычет не предусмотрена положениями ст. 220 НК РФ.
Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-05/9-645.