Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим утверждены приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@. Раньше в целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применялись два критерия:
1) показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;
2) взаимозависимость между организациями.
Теперь к ним добавлен еще один — наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности.
Предусмотрено, что к крупнейшим могут быть отнесены организации, осуществляющие финансовую деятельность, которые имеют одну или несколько лицензий:
- на осуществление банковских операций;
- на осуществление страхования, перестрахования, взаимного страхования, посреднической деятельности в качестве страхового брокера;
- профессионального участника рынка ценных бумаг и (или) на осуществление деятельности по ведению реестра;
- на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.
Установлено, что не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков организации, применяющие специальные налоговые режимы (в части соответствующих видов деятельности).
(Приказ ФНС России от 19.09.2014 № ММВ-7-2/483@ «О внесении изменений в приказы МНС России и ФНС России»)