Индивидуальные предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, выдает займы другим лицам. Причем, как за счет полученной выручки от реализации товаров, работ или услуг, так и за счет других средств, принадлежащих ему. Возникает вопрос. Каким налогом облагать полученные доходы в виде процентов по займу: налогом при УСН или НДФЛ?
Разъяснения дали специалисты Минфина России в письме от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53913. Законодательство не определяет источники средств, которые могут быть использованы при предоставлении займов. Поэтому индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе предоставлять займы как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности.
В налоговой базе при УСН согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы в виде процентов по договору займу отнесены внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ). На этом основании суммы полученных процентов по договору займа индивидуальный предприниматель может включить в состав внереализационных доходов, учитываемых в налоговой базе при УСН.