Чиновники разъяснили порядок применения НДС и налога на прибыль при оказании иностранной организацией агентских услуг на территории иностранного государства российскому принципалу.
Для целей НДС место реализации услуг определяется по месту деятельности исполнителя, за исключением услуг, предусмотренных подп. 1—4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ. Таково общее правило, установленное подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Поскольку агентские услуги, оказываемые иностранной организацией российскому принципалу, к этим исключениям не относятся, местом их реализации территория РФ не признается. Поэтому российский принципал исчислять и удерживать НДС с их стоимости в качестве налогового агента не должен.
Обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль из доходов иностранной организации возникают у российской компании в случае выплаты в пользу такой иностранной организации доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Доходы от оказания иностранной организацией агентских услуг за пределами территории РФ к ним не относятся. Следовательно, российский принципал налоговым агентом по налогу на прибыль организаций также не является.