Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» уточнен порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ полученных доходов.
С 1 января 2016 г. налоговый агент при выплате дохода физическому лицу — налоговому резиденту иностранного государства применяет положения международного договора РФ по вопросам налогообложения, если последний представил ему паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.
Официальное подтверждение статуса налогового резидента, которое выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства, запрашивается у физического лица только в том случае, если представленный им паспорт или иной документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина, не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым РФ заключен договор по вопросам налогообложения.
Если документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, были представлены налоговому агенту после выплаты дохода, возврат излишне удержанного налога осуществляется налоговым агентом на основании заявления иностранного гражданина в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.
С 1 января 2016 г. расширен перечень случаев, в которых может быть предоставлен имущественный вычет по НДФЛ. В него добавлены: выход из состава участников общества, передача средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества, уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
В состав доходов, освобожденных от налогообложения, включены доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, полученные ими в денежной и (или) натуральной формах в качестве членов жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского. Это положение вступило в силу 8 июня 2015 г. и действует до 1 января 2016 г.