Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
С учетом вышеизложенного Минфин России разъяснил, что организация — налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога с дохода в виде процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, в день перечисления указанного дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц.
Данная сумма налога должна быть перечислена налоговым агентом в соответствующий бюджет в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.