Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо № БС-4-11/3989@ от 11.03.2016, с разъяснениями кто должен платить налог за подарочный сертификат.
Подарочный сертификат предоставляет его обладателю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, исходя из его фактической стоимости.
День, в который обладатель подарочного сертификата предъявляет для оплаты товара, считается датой получения им дохода. Этот доход подлежит налогообложению. Если стоимость сертификата превышает 4 тыс. руб., то налогоплательщику необходимо заплатить в бюджет налог по ставке 35%. Если стоимость сертификата меньше 4 тыс. руб., то налог не уплачивается.
Организация, от которой физическое лицо получает такие доходы, признается в отношении него налоговым агентом и должна удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.
Если организация, от которой налогоплательщик получил доход в виде сертификата, не удержала и не перечислила в бюджет налог на доходы физических лиц, то она, как налоговый агент, обязана не позднее 1 февраля следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу сумму неуплаченного налога.
В этом случае обладатель сертификата должен самостоятельно задекларировать данный доход и уплатить налог на доходы физических лиц.
О том, как отражаются в налоговом и бухгалтерском учёте расходы на изготовление бланков подарочных сертификатов, а также операции по их продаже и последующему использованию покупателями можно прочитать в статье «Подарочные сертификаты в магазине».