Для того чтобы налоговый агент мог применить нормы международного договора РФ об избежании двойного налогообложения, иностранное лицо должно предоставить ему подтверждение своего постоянного пребывания в государстве, с которым заключен договор, выданное компетентным органом этого государства (сертификат налогового резидентства). Действующим законодательством РФ не установлены содержательные критерии и формальные требования к таким сертификатам. В письме от 25.02.2016 № ОА-4-17/3030@ ФНС России указала, что он должен содержать:
— наименование иностранного налогоплательщика;
— период, за который подтверждается налоговый статус;
— наименование международного соглашения, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
— подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Наличие оригинала документа с вышеперечисленными данными, подтверждающего статус иностранного лица, и перевода этого документа на русский язык, заверенного российским консульским учреждением, является достаточным для применения действующих международных соглашений РФ по вопросам налогообложения.