Федеральная налоговая служба России разъяснила правила освобождения от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом. Соответствующее письмо № БС-4-11/18723@ от 04.10.2016 опубликовано на сайте службы.
По закону такая материальная выгода признаётся доходом налогоплательщика и, соответственно, облагается НДФЛ.
Вместе с тем, в ряде случаев материальная выгода освобождается от налогообложения при следующих условиях:
-
заём (кредит) выдан физическому лицу для нового строительства либо приобретения в РФ жилья, а также в целях рефинансирования ранее выданных займов (кредитов) на указанные цели;
-
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья;
-
налоговым органом по месту учёта налогоплательщика выдано уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
В случаях, когда уведомление не может быть выдано налогоплательщику (например, было выдано ранее для получения имущественного вычета), в целях освобождения от налогообложения материальной выгоды может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@. Справка также может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам - работодателям.
Уведомление или справка, отмечает ФНС, должны содержать реквизиты договора займа (кредита), израсходованного на приобретение жилья, в отношении которого предоставлен имущественный налоговый вычет.
Повторное представление налоговому агенту уведомления или справки для освобождения от налогообложения материальной выгоды в последующих периодах не требуется.
Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нём уже был исчислен и удержан), в котором было предоставлено уведомление или справка, является излишне перечисленной в бюджет и подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.