Аналитики платформы HeadHunter подсчитали, что за три года количество компаний, сотрудничающих с самозанятыми, увеличилось с 33% до 57%. Юрлицам работать с самозанятыми удобно и выгодно: не требуется заключать трудовые договоры, платить за них НДФЛ и страховые взносы, вести большой документооборот, предоставлять рабочие места. Но, чтобы при работе с самозанятыми не возникало проблем с налоговыми органами, нужно знать некоторые нюансы, одним из которых является утеря самозанятым своего статуса. О том, как это может усложнить жизнь компании или ИП, и, что нужно предпринять, чтобы избежать нежелательных последствий, рассказывают эксперты платформы для самозанятых «Наниматель».
Когда самозанятый может утратить статус
Причин утери статуса плательщика НПД несколько. Самозанятый может по собственной инициативе отказаться от статуса. И если это не прописано в договоре, то может не уведомлять об этом заказчика.
Потеря статуса неизбежна при превышении плательщиком НПД годового дохода в 2,4 млн рублей. Произойти это может, если не отслеживать поступления денежных средств.
Плательщик НПД может лишиться статуса, если вел деятельность, запрещенную Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Например, привлек помощника, заключив с ним трудовой договор, занимался перепродажей купленных товаров или реализовывал полезные ископаемые. То есть занимался тем, на что есть строгий запрет для этой категории бизнесменов.
Чем грозит заказчику утрата статуса самозанятым исполнителем
У самозанятых есть возможность прервать статус плательщика НПД в любой момент. Для заказчика это может случиться в процессе сотрудничества. Ситуация усложнится тем, что самозанятый по какой-то причине не известил компанию об отсутствии у него статуса. И тогда что заказчику придется оплачивать работу или услугу как физическому лицу. Поэтому перед каждой выплатой независимо от способа, наличными или переводом, необходимо проверять наличие статуса у самозанятого исполнителя на сайте ФНС.
Плательщик НПД превысил годовой лимит дохода в 2,4 млн руб. и сам этого не заметил. Но именно это станет причиной лишения его статуса самозанятого. Например, до октября плательщик НПД заработал 2,1 млн рублей, но ему предложили заказ на 400 тысяч. Он будет обязан заплатить налог 6% с 300 тысяч. После чего он потеряет свой статус и станет обычным физическим лицом.
Что будет, если все-таки заказчик оплатил услуги самозанятому, потерявшему статус
Компания или ИП привлекла к сотрудничеству самозанятого, но ко времени оплаты его услуг он лишился статуса плательщика НПД. С этого момента заказчик, согласно НК РФ, становится его налоговым агентом, так как гражданин уже просто физическое лицо. При обнаружении этого факта налоговой инспекцией, заказчик будет обязан заплатить 13% НДФЛ и 30% страховых взносов.
Может случиться так, что самозанятый исполнитель – иностранец. В этом варианте НДФЛ составит уже 30%, а страховые взносы останутся такими же, как для гражданина РФ.
В случае если платежи заказчиком будут просрочены, ему начислят штрафы. Умышленное нарушение обойдется в 40% , неумышленное – в 20%. Проценты считаются от суммы невыплаченных НДФЛ и страховых взносов. Пени за просрочку периода уплаты НФДЛ и социальных взносов могут достигать 40%.
Например, компания привлекла к сотрудничеству самозанятого исполнителя. К моменту оплаты своей работы он статус потерял и не уведомил об этом заказчика. При этом вознаграждение в сумме 200 тысяч получил. Заказчику придется заплатить НДФЛ 13% – 26 тыс. рублей, страховые взносы – 60 тыс. рублей. Штраф 20% от 86 тыс. рублей – 17 200 рублей. В сумме это составит 103200 рублей, то есть больше половины того, что исполнителю было уплачено.
Как избежать штрафов
Предусмотреть все риски нужно еще на стадии подписания договора. Важно прописать, что исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Это значит, что налоговое бремя лежит на самозанятом.
В договор обязательно следует внести пункт об ответственности исполнителя в случае потери им статуса. Правда, в случае нарушения, налоговая все-таки начислит все положенные взносы, налоги и штрафы, и в суд идти придется. Но оспорить это будет проще, так как в договоре есть пункт об ответственности самозанятого в случае потери им статуса.
Новый договор и отчет ЕФС-1 в случае утери самозанятым статуса
В 2023 году Минтруд РФ письмом от 04.04.2023 N 14-1/10/В-4784 несколько облегчил для бизнеса ситуацию с утерей исполнителем статуса плательщика НПД. Теперь заказчики могут избежать неприятностей, если узнают об утере статуса самозанятым и заключат с ним новый договор. Но здесь нужно рассчитывать на честность плательщика НПД, который обязательно должен сообщить компании или ИП об утере статуса. Если он это сделал, то заказчик заключает с ним договор гражданско-правового характера, но уже как с физическим лицом. Тогда НДФЛ ляжет на исполнителя, а заказчик избежит штрафов.
Такой сценарий предполагает подачу заказчиком сведений в территориальный СФР по форме ЕФС-1. Сделать это следует не позднее 1 дня с даты заключения нового договора ГПХ.
Защитой от подобных ситуаций для заказчика может быть только одно действие – проверка статуса перед каждой выплатой самозанятому исполнителю.