Расходы представляют собой компенсацию поставщикам товаров в связи с утратой.
В Минфин поступило обращение о том, что организация приняла решение о выплате компенсации в адрес поставщиков, чьи товары были утеряны/испорчены вследствие пожара на складах организации. Часть поставщиков применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
По мнению организации, компенсация, выплачиваемая поставщикам, может приравниваться к реализации товаров и при определении налоговой базы по УСН не препятствовать признанию расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, без их фактической реализации налогоплательщиком в адрес конечного покупателя.
Финансовое ведомство разъясняет, что в Налоговом кодексе установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Этот перечень является закрытым.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А реализацией является, в частности, передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).
Минфин в письме от 14.06.2024 № 03-11-11/54910 разъяснил, что в Налоговом кодексе нет положений, позволяющих признать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, без осуществления их фактической реализации.
В итоге приходим к выводу, что поскольку товар не был реализован ( он сгорел), то учесть его стоимость в расходах на УСН нельзя.