О получении отсрочки и рассрочки по уплате налогов

Об этом рассказали в региональном УФНС.

Напомним, что отсрочка и рассрочка обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов на более поздний срок предоставляется налогоплательщикам в соответствии с г. 9 НК РФ. Отсрочка (рассрочка) предоставляется на срок, не превышающий одного года — для отсрочек; не превышающий трех лет —  для рассрочек.  

Перенос уплаты может быть предоставлен на основании заявления налогоплательщика:

• по налогам (страховым взносам, сборам), срок уплаты которых не наступил на день принятия решения (в течение 10 дней со дня получения заявления) в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;
• по уплате задолженности —  в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо ЕНС на день принятия решения (в течение 10 дней со дня получения заявления).

Отсрочка или рассрочка организациям (ИП) может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п.2 ст.64 НК РФ):

• угроза возникновения признаков банкротства заинтересованного лица при единовременной уплате им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
• производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носит сезонный характер;
• невозможность единовременной уплаты сумм налогов (сборов и т.д.), подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки (изменение срока уплаты) по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки.

Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первым двум основаниям из указанного выше перечня, на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ½ ключевой ставки Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора.

Если рассрочка предоставлена по третьему основанию, на сумму рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в период действия рассрочки.

Для рассмотрения вопроса и принятия решения заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется налогоплательщиком:

• в УФНС России — если заявленная сумма не больше 50 млн руб.;
• в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом — если сумма больше 50 млн руб. (заявление по форме КНД 1150086) представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через ЛНК.

К заявлению прилагаются следующие документы:

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления трёх месяцев по счетам заявителя в банках (за исключением пп 3, 5 п.2 ст. 64 НК РФ);
• справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке на всех счетах заявителя в банках;
• справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках (за исключением пп.3, 5 п.2 ст. 64 НК РФ);
• перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения;
• документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки.

Налоговые органы обращают внимание, что обязательным условием для предоставления отсрочки или рассрочки является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской гарантии. При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении рассрочки по основанию, указанному в подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога указанным лицом представляется исключительно банковская гарантия. С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на сайте Минфина России.

 Подписывайтесь на телеграм-канал "ЭЖ-Бухгалтер"