Налоговая служба рассмотрела основные признаки фиктивной миграции

На них налоговая обращает внимание в ходе проверки.

Проанализированы данные на примере Республики Удмуртия. В 2024 г. в этом регионе с целью получения налоговых преференций по УСН зарегистрировались по месту жительства более 8 тысяч ИП, 220 организаций из других регионов поменяли свое место нахождение  на Удмуртию.

Не всегда перерегистрация бизнеса в регионы с минимальной ставкой по УСН обоснована. Нередки случаи, когда предприниматели мигрируют только для снижения налоговой нагрузки, а не с целью ведения и развития реального бизнеса на территории нового региона.

Налоговые органы Удмуртии разобрали основные признаки фиктивной миграции. На них налоговая будет обращать внимание в ходе проверки:

• регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России, в том числе в виде долевой собственности;
• отсутствие сотрудников организаций (ИП) и контрагентов на территории нового региона;
• отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр юрлица);
• отсутствие регистрации в новом регионе действующей ККТ, при ее наличии по прежнему месту учета;
• отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета;
• ведение деятельности в других субъектах, не предполагающей деятельности на территории нового региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории других субъектов и прочие);
• наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона;
• и др.

С 2025 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ. Теперь организации (ИП), мигрировавшие, например, на территорию Удмуртской Республики из регионов РФ, в которых ставки по УСН больше 1 % — объект «доходы», 5 %  — объект «доходы минус расходы», не вправе применять пониженные ставки в течение 3-х лет с момента регистрации на территории Удмуртии.

Налоговая служба также отметила, что, если налогоплательщик перешел на систему налогообложения в льготный налоговый период до 2030 г., а потом вновь вернулся на УСН, то он утрачивает право на применение пониженных налоговых ставок. Это происходит в связи тем, что был нарушен принцип непрерывности применения УСН.

Подписывайтесь на телеграм-канал "ЭЖ-Бухгалтер"