Привлекая для выполнения работ иностранных специалистов, работающих удаленно, организация может существенно экономить на «зарплатных» налогах.
Фрилансер — внештатный работник, привлекаемый для конкретных работ и выполняющий их удаленно, как правило на дому. Удаленная работа распространена среди профессий, не требующих непосредственного присутствия в офисе (журналисты, программисты, художники, дизайнеры, консультанты и т.д.).
Оцениваем выгоду
Обычно услуги фрилансеров обходятся организации дешевле, чем услуги штатных специалистов.
Во-первых, не нужно оборудовать рабочие места, то есть покупать мебель, компьютер, оргтехнику и производить иные затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда.
Во-вторых, не нужно оплачивать отпускные и больничные. Ведь фрилансеры — внештатные работники. Они привлекаются для выполнения конкретных работ. С ними оформляют не трудовые, а гражданско-правовые договоры.
В-третьих, возможности Интернета позволяют привлекать к работе фрилансеров из других регионов, в том числе зарубежных (в частности, из стран СНГ), где уровень оплаты труда более низкий.
Экономим на налогах
Если компания заключает договоры с иностранными фрилансерами, у нее появляется возможность сэкономить не только на сумме выплат таким работникам, но и на страховых взносах и НДФЛ.
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. На это указано в п. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Таким образом, на выплаты иностранным фрилансерам не нужно начислять страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС.
Что касается страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, они начисляются, только если это прямо предусмотрено условиями гражданско-правового договора. Основание — п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Но предусматривать их начисление в договоре с иностранным фрилансером нет никакого смысла (он ведь работает у себя дома). Поэтому, если в договоре такие начисления не предусмотрены, уплачивать эти взносы не нужно.
НДФЛ
С выплат иностранным фрилансерам не надо начислять и удерживать НДФЛ. Такие физические лица не признаются налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Поэтому объектом обложения НДФЛ для них является только доход, полученный от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Но вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Таким образом, объекта обложения НДФЛ в отношении выплат иностранным фрилансерам не возникает.
Чтобы у проверяющих не было претензий к неначислению на выплаты иностранным фрилансерам страховых взносов и НДФЛ, нужно документально подтвердить, что работник — иностранный гражданин (подтверждение — копия его паспорта) и работы выполняются по гражданско-правовому договору на территории иностранного государства (подтверждение — договор, в котором указано, что работы выполняются за рубежом по месту жительства иностранного гражданина).
Пример
Для удаленной разработки проекта сайта российской организации предстоит выбрать одного из двух кандидатов. Оба — высококвалифицированные специалисты с необходимым опытом работы. Представленные ими образцы работ не уступают друг другу. Запрашиваемое кандидатами вознаграждение за выполнение работ одинаково — 50 000 руб. Единственное различие — один кандидат — гражданин Латвии, проживает в Риге, а другой — гражданин РФ, проживает в Воронеже.
Если организация привлечет к удаленной работе специалиста из Воронежа, она должна будет:
1) с суммы вознаграждения начислить страховые взносы:
- в ПФР 13 000 руб. (50 000 руб. х 26%);
- ФСС России 450 руб. (50 000 руб. х 2,9%);
- ФФОМС 1550 руб. (50 000 руб. х 3,1%);
- ТФОМС 1000 руб. (50 000 руб. х 2%);
2) с суммы вознаграждения удержать и перечислить в бюджет НДФЛ 6500 руб. (50 000 руб. х 13%);
3) перечислить работнику вознаграждение в сумме 43 500 руб.;
4) подать в налоговую инспекцию сведения о выплаченных работнику доходах по форме № 2-НДФЛ как налоговый агент.
В случае привлечения к работе специалиста из Риги организация должна будет перечислить ему только причитающееся вознаграждение в размере 50 000 руб.
Реальная экономия денежных средств для организации в этом случае составит 17 000 руб. (13 000 руб. + 1450 руб. +
+ 1550 руб. + 1000 руб.).