По традиции первый номер «БП» мы посвящаем изменениям налогового законодательства, которые будут применяться в этом году. Сразу скажем, что нововведений по сравнению с прошлыми годами не так уж и много. Для удобства мы собрали основные новшества в таблицу.
|
Норма, в которую внесены изменения
|
Суть изменений
|
Федеральный закон, внесший изменения
|
|---|---|---|
|
Первая часть НК РФ |
||
|
Абзац 27 п. 2 ст. 11 |
Уточнено, что коэффициенты-дефляторы устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах |
|
|
Подпункт 5 п. 1 ст. 11.1 |
Уточнено понятие нового морского месторождения углеводородного сырья. Им признается морское месторождение углеводородного сырья, дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на котором приходится на период с 1 января 2016 г. (включая морское месторождение углеводородного сырья, для которого по состоянию на 1 января 2016 г. дата начала промышленной добычи углеводородного сырья не определена), за исключением морского месторождения углеводородного сырья, указанного в п. 1.2 ст. 35 Закона РФ от 21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе» |
|
|
Подпункт 1 п. 3 ст. 25.2 |
Уточнено одно из условий создания консолидированной группы налогоплательщиков: организация — сторона договора о создании КГН — не должна находиться в процессе реорганизации или ликвидации, только если иное не предусмотрено НК РФ |
от 28.11.2015 № 325-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 25.2 |
Теперь КГН создается не менее чем на пять налоговых периодов по налогу на прибыль (ранее было не менее чем на два налоговых периода). Данное положение будет применяться к договорам о создании КГН, -зарегистрированным начиная с 1 января 2018 г. |
от 28.11.2015 № 325-ФЗ |
|
Обратите внимание: в течение 2016—2017 гг. договоры о создании КГН, а также изменения в договоры о создании КГН, связанные с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы), регистрации налоговыми органами не подлежат, а договоры, зарегистрированные налоговыми органами в 2014—2015 гг., считаются незарегистрированными. Налоговый орган в срок до 1 марта 2016 г. уведомляет в произвольной форме ответственного участника такой группы о признании соответствующего договора незарегистрированным (ст. 3 Федерального закона от 28.11.2015 № 325-ФЗ) |
||
|
Подпункт 7 п. 2 ст. 25.3 |
Уточнено, что показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль по каждому участнику КГН, которые указаны в договоре о создании КГН, не подлежат изменению в течение всего срока действия данного договора |
от 28.11.2015 № 325-ФЗ |
|
Пункт 2.1 ст. 25.4 |
Установлено, что при реорганизации участника КГН реорганизованные организации подлежат обязательному включению в состав этой группы, если они соответствуют условиям, предусмотренным для участников КГН ст. 25.2 НК РФ |
от 28.11.2015 № 325-ФЗ |
|
Пункт 8.1 ст. 25.5 |
Установлено, что участник КГН, соответствующий условиям ст. 25.2 НК РФ, вправе добровольно прекратить свое участие в этой группе не ранее чем по истечении пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты присоединения к этой группе (включая периоды продления срока действия договора о создании КГН). Данное положение будет применяться к договорам о создании КГН, зарегистрированным начиная с 1 января 2018 г. |
от 28.11.2015 № 325-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 25.13 |
Контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25% (в 2015 г. лимит был более 50%) |
|
|
Обратите внимание: при применении п. 7 ст. 25.15 НК РФ в 2016 г. прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с п. 1 ст. 25.15 НК РФ при условии, что ее величина за 2016 г. составляет 30 млн руб. (Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ) |
||
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 67 |
Уточнено одно из оснований предоставления инвестиционного налогового кредита. Так, он может быть предоставлен при осуществлении организацией мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных п. 4 ст. 17 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» |
от 21.07.2014 № 219-ФЗ |
|
Пункт 3.2 ст. 76 |
Налоговым органам дано право выносить решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, если налоговый агент не представит расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока представления расчета. Такое решение отменяется не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом указанного расчета |
|
|
Подпункт 16 п. 6 ст. 105.5 |
Уточнено, что к основным функциям сторон сделки, которые учитываются при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки, в частности, относится предоставление труда работников (персонала) |
|
|
Раздел V.2 (ст. 105.26—105.31) |
Такая форма контроля, как налоговый мониторинг, теперь применяется и в отношении участников КГН |
|
|
Пункт 1.2 ст. 126 |
Введен штраф за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета. Его размер составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета |
|
|
Пункт 2 ст. 126 |
Взыскание штрафа за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями производится, если такое деяние не содержит признаков нарушения, предусмотренного не только ст. 135.1, но и ст. 126.1 НК РФ |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Статья 126.1 |
Введена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Размер штрафа составляет 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» |
||
|
Подпункт 9.3 п. 2 ст. 146 |
Установлено, что не признается объектом налогообложения передача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного и муниципального имущества, муниципального имущества |
|
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 148 |
Уточнено, что порядок определения места осуществления деятельности покупателя, установленный в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяется при предоставлении труда работников (персонала) в случае, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг |
от 05.05.2014 № 116-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2 ст. 149 |
От налогообложения освобождена реализация корригирующих очков и линз, в том числе и когда они обладают светозащитными функциями, а также оправ для корригирующих очков |
от 23.11.2015 № 318-ФЗ |
|
Подпункт 15.2 п. 3 ст. 149 |
В перечень операций, не облагаемых НДС, добавлена передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) |
|
|
Подпункт 4.1 п. 1 ст. 164 |
Действие нулевой ставки в отношении воздушных перевозок пассажиров и багажа в Крым и обратно продлено до 1 января 2017 г. |
от 29.12.2015 № 386-ФЗ |
|
Подпункт 7 п. 2 ст. 164 |
Установлено, что реализация услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ) облагается по ставке 10%. Данная норма распространяется на операции по реализации услуг, осуществляемые с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2017 г. |
от 29.12.2015 № 386-ФЗ |
|
Пункт 6.1 ст. 165 |
Действие пункта, устанавливающего перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки по авиаперевозкам в Крым и обратно, продлено до 1 января 2017 г. |
от 29.12.2015 № 386-ФЗ |
|
Пункт 19 ст. 165 |
Определено, что контракты (договоры), необходимые для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, могут быть представлены как в виде одного, так и нескольких документов |
|
|
Подпункт 5 п. 4.1 ст. 170 |
Установлено, что при расчете пропорции для целей раздельного учета по НДС в стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, не учитываются операции по выдаче и погашению клиринговых сертификатов участия |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 170 |
Уточнено, что суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), клиринговые организации имеют право включать в затраты при исчислении налога на прибыль с учетом особенностей, установленных п. 5.1 ст. 170 НК РФ |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 5.1 ст. 170 |
Определены особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) клиринговыми организациями |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2 ст. 176.1 |
Предел совокупной суммы налогов, уплаченных за три года, дающий право на применение заявительного порядка возмещения НДС, снижен с 10 млрд до 7 млрд руб. Это изменение применяется к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды начиная с I квартала 2016 г. |
|
|
Подпункт 3 п. 2 ст. 176.1 |
Уточнено, что резиденты территории опережающего социально-экономического развития имеют право на заявительный порядок возмещения НДС в случае представления договора поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» |
от 13.07.2015 № 214-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 2 ст. 176.1 |
В число лиц, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС, включены резиденты свободного порта Владивосток, представившие договор поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» |
от 13.07.2015 № 214-ФЗ |
|
Глава 22 «Акцизы» |
||
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 179, ст. 179.5, подп. 10, 11 п. 1 ст. 181, п. 1, 5 ст. 182, подп. 4 п. 1 ст. 183, п. 11—13 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 2 ст. 195, подп. 2, 6 п. 4 ст. 199, п. 13, 14, 22—24 ст. 200, подп. 2 п. 13, п. 14, 15, 22—24 ст. 201, п. 1, 2 ст. 203.1, п. 3.2, 4, 5.1 ст. 204 |
Ряд операций со средними дистиллятами признаны объектом налогообложения акцизами. Установлено понятие средних дистиллятов и определен порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. С 1 января 2016 г. увеличена ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5. Установлены ставки акциза по винам и шампанскому с защищенным наименованием места происхождения; средним дистиллятам. Подробнее обо всех нововведениях в главе 22 НК РФ читайте в «БП» № 47 за 2015 г. |
|
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» |
||
|
Пункт 6 ст. 210 |
Установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей ст. 217.1 НК РФ |
от 29.11.2014 № 382-ФЗ |
|
Подпункт 5 п. 1 ст. 214.1 |
Определено, что в налоговой базе учитываются доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и иными инструментами, которые предусмотрены п. 1 ст. 4.1 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» |
от 29.12.2014 № 460-ФЗ |
|
Пункты 12 и 14 ст. 214.1 |
Исключено положение об отдельном определении финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 19 ст. 214.1 |
Определено, что особенности расчета налоговой базы и учета убытков по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, устанавливаются ст. 214.9 НК РФ |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 20 ст. 214.1 |
Налоговые агенты не определяют налоговую базу по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Статья 214.2 |
Теперь указанная норма Кодекса устанавливает особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 214.2 |
Добавлены положения, касающиеся доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по доходам в виде процентов по рублевым вкладам в банках |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 214.2 |
Установлено, что в отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 214.2.1 |
Добавлены положения, касающиеся доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по доходам в виде платы (процентов) за пользование средствами членов кредитных потребительских кооперативов, которые ранее содержались в п. 27.1 ст. 217 НК РФ |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 214.2.1 |
Установлено, что в отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2.1 НК РФ, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 11.1 ст. 214.3 |
Установлены особенности порядка определения налоговой базы при осуществлении урегулирования взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО в случае, если предметом соответствующего договора РЕПО являются клиринговые сертификаты участия |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 214.6 |
Установлено, что для применения пониженных налоговых ставок сведения о ценных бумагах нужно представлять налоговому агенту с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются физические лица, осуществляющие права по ценным бумагам, а также положений НК РФ или международного договора, предусматривающих пониженную налоговую ставку (освобождение от налогообложения) |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 8 ст. 214.6 |
Установлено, что налоговый агент в отношении дивидендов по акциям российских организаций использует пониженную ставку налога, предусмотренную международным договором, если ее применение не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Статья 214.9 |
Введена новая статья, устанавливающая особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 7.1 ст. 217 |
Утратило силу положение, освобождавшее доходы иностранцев, которые являются налоговыми резидентами иностранного государства, полученные ими в качестве членов жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского |
от 08.06.2015 № 146-ФЗ |
|
Пункт 17.1 ст. 217 |
Определено, что доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ |
от 29.11.2014 № 382-ФЗ |
|
Пункт 17.2 ст. 217 |
Установлено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям ст. 284.2.1 НК РФ, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Пункт 18 ст. 217 |
Уточнено, что от налогообложения не освобождается вознаграждение, выплачиваемое наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов. Тем самым положения пункта приведены в соответствие с нормами патентного права |
от 23.11.2015 № 322-ФЗ |
|
Пункт 27 ст. 217 |
Утратили силу положения, касающиеся освобождения от налогообложения доходов в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 27.1 ст. 217 |
Утратили силу положения, касающиеся освобождения от налогообложения доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 33 ст. 217 |
Уточнено, что не облагаются НДФЛ помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены в том числе тружениками тыла Великой Отечественной войны, бывшими военнопленными во время Великой Отечественной войны. Установлено, что выплаты, перечисленные в данном пункте, осуществленные за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств иностранных государств, не облагаются НДФЛ в сумме оказываемой помощи. Выплаты за счет средств иных лиц не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Пункт 43 ст. 217 |
Утратило силу положение об освобождении от налогообложения доходов работников в натуральной форме, полученных в качестве оплаты труда от сельхозтоваропроизводителей (крестьянских (фермерских) хозяйств) |
от 03.06.2009 № 117-ФЗ |
|
Пункты 62—65 ст. 217 |
Установлено, что не облагаются НДФЛ доходы: — в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках процедур банкротства гражданина; — от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания налогоплательщика банкротом; — в виде компенсационных выплат, выплачиваемых вкладчикам в связи с приобретением у них прав (требований) по вкладам и иным основаниям в соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 № 39-ФЗ «О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя»; — в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (-займу) и материальной выгоды в случаях, указанных в п. 65 ст. 217 НК РФ |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Статья 217.1 |
Введена новая статья, устанавливающая особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества |
от 29.11.2014 № 382-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 218 |
Увеличен размер вычета на детей-инвалидов. Для родителей (усыновителей) он равен 12 000 руб. на каждого ребенка-инвалида. Для опекунов (попечителей, приемных родителей) — 6000 руб. на каждого ребенка-инвалида. До 350 000 руб. увеличен порог дохода, по превышении которого утрачивается право на стандартный налоговый вычет на ребенка |
от 23.11.2015 № 317-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 219 |
Установлен порядок получения у налогового агента социальных налоговых вычетов: — на обучение; — на лечение; — в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; — в сумме дополнительных взносов на накопительную пенсию |
от 06.04.2015 № 85-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 219.1 |
Установлено, что инвестиционные налоговые вычеты можно получить при определении налоговой базы, в том числе в соответствии со ст. 214.9 НК РФ |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 219.1 |
Уточнено, что инвестиционный вычет предоставляется в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2 ст. 219.1 |
Уточнено, что сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется инвестиционный вычет, определяется в том числе в соответствии со ст. 214.9 НК РФ |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 2 ст. 219.1 |
Установлено, что к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». А сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов) |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 220 |
Расширен перечень случаев, когда предоставляется имущественный вычет. В него добавлены выход из состава участников общества, передача средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества |
от 08.06.2015 № 146-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2 ст. 220 |
При предоставлении имущественного вычета при продаже недвижимого имущества учитывается минимальный срок владения недвижимостью, который устанавливается в соответствии со ст. 217.1 НК РФ |
от 29.11.2014 № 382-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 2 ст. 220 |
Прописан порядок уменьшения доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества |
от 08.06.2015 № 146-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 220.1 |
Указано, что положения ст. 220.1 НК РФ не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 221 |
Положения, касающиеся профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, приведены в соответствие с нормами патентного права. В частности, из пункта исключены упоминания об открытиях, а вознаграждения авторам заменены на вознаграждения патентообладателям |
от 23.11.2015 № 322-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 223 |
Определены даты фактического получения дохода: — когда оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги; — при зачете встречных однородных требований; — при списании безнадежного долга; — при возвращении работника из командировки; — при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 224 |
Уточнено, что налоговая ставка 35% применяется к процентным доходам по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, и к доходам в виде платы за пользование средствами членов кредитных потребительских кооперативов, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2.1 НК РФ |
от 23.11.2015 № 320-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 226 |
Уточнено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Установлено, что налог по доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме такого дохода |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 226 |
Уточнено, что при выплате дохода в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды удержание налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 226 |
Уточнено, что налоговые агенты должны сообщать налогоплательщику и налоговому органу не только о невозможности удержать налог и сумме неудержанного налога, но и о суммах дохода, с которого не удержан налог. Предельный срок представления такого сообщения перенесен на 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Установлено, что организации, имеющие обособленные подразделения, крупнейшие налогоплательщики, ИП, применяющие ЕНВД или ПСН, состоящие на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности, представляют сообщения о невозможности удержания налога в порядке, аналогичном предусмотренному п. 2 ст. 230 НК РФ для представления справок 2-НДФЛ и расчета по НДФЛ |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 226 |
Изменены сроки уплаты налога. Теперь налоговые агенты обязаны перечислять суммы НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпус-ков налоговые агенты обязаны перечислять налог не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 226 |
Установлено, что по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленным подразделением организации с физическими лицами, налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения. ИП, применяющие ЕНВД или ПСН, состоящие на налоговом учете по мес-ту осуществления деятельности, уплачивают налог в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 226.1 |
Уточнены некоторые положения, касающиеся признания лиц налоговыми агентами при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 226.1 |
Уточнено, что налоговый агент обязан исчислить и удержать не полностью удержанные другими лицами, признаваемыми налоговыми агентами в отношении выплачиваемого дохода, суммы налога при наличии у него соответствующей информации |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 9.1 ст. 226.1 |
Утратило силу положение, согласно которому по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 10 ст. 226.1 |
Установлено, что налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на номинальных счетах форекс-дилера |
от 29.12.2014 № 460-ФЗ |
|
Установлено, что не допускается удержание суммы налога в отношении налоговой базы, определяемой налоговым агентом по операциям, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, из денежных средств налогоплательщика, размещенных на индивидуальном инвестиционном счете |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 228 |
Уточнено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят исходя из сумм таких доходов, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 228 |
Определено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 229 |
Уточнено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 230 |
Установлено, что налоговые регистры по НДФЛ должны содержать данные о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 230 |
Введена обязанность налоговых агентов представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев и год |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 230 |
Прописан порядок представления справок 2-НДФЛ и вышеуказанного расчета организациями, имеющими обособленные подразделения, крупнейшими налогоплательщиками, ИП, состоящими на налоговом учете по месту осуществления деятельности. Установлено, что при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять справки и расчет на бумажных носителях |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 230 |
Установлено, что сведения о доходах, с которых был исчислен и удержан налог, в отношении операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, представляются налоговым агентом только по итогам налогового периода, в котором налоговым агентом производится исчисление налога, нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 231 |
Утратило силу положение о том, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ |
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
|
Статья 232 |
Установлен порядок зачета суммы налога, уплаченного резидентом РФ в иностранном государстве с полученных доходов, когда международным договором РФ по вопросам налогообложения предусмотрен такой зачет. Прописан порядок освобождения (частичного освобождения) от налогообложения доходов резидентов иностранных государств, если такое освобождение предусмотрено международным договором РФ. Установлена обязанность налогового агента сообщать в налоговый орган сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора не был удержан налог в 30-дневный срок с даты выплаты такого дохода |
от 08.06.2015 № 146-ФЗ |
|
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» |
||
|
Пункт 5 ст. 250 |
В примерный перечень внеализационных доходов от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации включены полезные модели |
от 23.11.2015 № 322-ФЗ |
|
Подпункт 13.2 п. 1 ст. 251 |
В состав доходов, не учитываемых при налогообложении, включены доходы в виде: — клиринговых сертификатов участия, полученных от клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты; — имущества, полученного от клиринговой организации при погашении принадлежащих налогоплательщику клиринговых сертификатов участия в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Подпункт 38 п. 1 ст. 251 |
Уточнено, что не учитываются при налогообложении доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, переселение граждан из аварийного жилищного фонда и модернизацию систем коммунальной инфраструктуры некоммерческой организации, которые получены от размещения (инвестирования) временно свободных денежных средств. Действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 г., и применяется по 31 декабря 2017 г. |
от 29.12.2015 № 398-ФЗ |
|
Подпункт 7 п. 1 ст. 254 |
Уточнено, что к расходам, связанным с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, относятся платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение |
от 21.07.2014 № 219-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 256 |
Увеличена до 100 000 руб. предельная минимальная первоначальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым. Новый лимит применяется в отношении имущества, введенного в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. |
от 08.06.2015 № 150-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 257 |
Увеличена до 100 000 руб. предельная минимальная стоимость объектов, признаваемых основными средствами. Новый лимит применяется в отношении имущества, введенного в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. |
от 08.06.2015 № 150-ФЗ |
|
Подпункт 19 п. 1 ст. 264 |
Уточнено, что в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, относятся расходы на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством и (или) реализацией продукции (работ, услуг) |
от 05.05.2014 № 116-ФЗ |
|
Подпункт 37 п. 1 ст. 264 |
Уточнено, что к платежам за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, учитываемым в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, относятся, в частности, и полезные модели |
от 23.11.2015 № 322-ФЗ |
|
Подпункт 48.8 п. 1 ст. 264 |
В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы на оплату услуг клиринговых организаций, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов участия |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 265 |
Уточнено, что организации учитывают в расходах, связанных с производством и реализацией, предоставление на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование, в том числе и полезные модели, а также исключительные права на другие виды интеллектуальной собственности |
от 23.11.2015 № 322-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 269 |
Уточнено, что действие ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.05.2015 № 32-ФЗ, предусматривающей особенности применения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 г., в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов, продлено по 31 декабря 2016 г. |
от 29.12.2015 № 386-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 270 |
Уточнено, что не учитываются в составе расходов платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение |
от 21.07.2014 № 219-ФЗ |
|
Пункт 11.2 ст. 270 |
Не учитываются в составе расходов имущество, внесенное в имущественный пул клиринговой организации, а также в виде клиринговых сертификатов участия, предъявленных к погашению клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 48.9 ст. 270 |
Не учитывается при налогообложении расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, переселение граждан из аварийного жилищного фонда и модернизацию систем коммунальной инфраструктуры некоммерческой организации, которые получены от размещения (инвестирования) временно свободных денежных средств. Действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 г., и применяется по 31 декабря 2017 г. |
от 29.12.2015 № 398-ФЗ |
|
Подпункт 7 п. 4 ст. 271 |
Правила определения даты признания дохода, установленные этой нормой Кодекса, применяются при совершении операций с драгоценными металлами, в том числе по обезличенным металлическим счетам |
от 28.11.2015 № 328-ФЗ |
|
Подпункт 6 п. 7 ст. 272 |
Правила определения даты признания расхода, установленные этой нормой Кодекса, применяются при совершении операций с драгоценными металлами, в том числе по обезличенным металлическим счетам |
от 28.11.2015 № 328-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 275 |
Уточнено, что компания, выплачивающая дивиденды, обязана предоставить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном п. 5.1 и (или) 5.2 ст. 275 НК РФ |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 5.1 ст. 275 |
Для организаций — эмитентов ценных бумаг, выплачивающих дивиденды, установлены порядок и формы доведения до налогового агента сведений о значениях показателей Д1 и Д2 |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 5.2 ст. 275 |
Для организаций, выплачивающих доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых они не являются эмитентами, установлены порядок и формы доведения до налогового агента сведений о значениях показателей Д1 и Д2 |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 275 |
Установлено, что сумма налога, удерживаемая из дивидендов, определяется по правилам п. 5 ст. 275 НК РФ, в случае если получателями дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 275 |
Откорректированы правила признания организаций налоговыми агентами при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 10 ст. 275 |
Уточнено, что налог с доходов по ценным бумагам, учитываемым по счетам, указанным в абз. 4, 5 и 6 подп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ, исчисляется и удерживается налоговым агентом в соответствии со ст. 214.6 и 310.1 НК РФ |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 8.1 ст. 280 |
Установлено, что не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг: — погашение клиринговых сертификатов участия при получении от клиринговой организации соответствующих таким сертификатам ценных бумаг и иного имущества, внесенных в имущественный пул клиринговой организации; — передача клиринговой организации ценных бумаг в счет выдаваемых такой клиринговой организацией клиринговых сертификатов участия |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 29 ст. 280 |
Особый порядок определения цен ценных бумаг (инвестиционных паев) в целях налогообложения применяется исключительно в отношении сделок, признаваемых контролируемыми. В противном случае для целей налогообложения применяется фактическая цена этих сделок |
от 28.12.2013 № 420-ФЗ |
|
Пункты 6, 6.1 ст. 282 |
Установлены особенности порядка определения налоговой базы при ненадлежащем исполнении (неисполнении) второй части РЕПО в случае, если предметом соответствующего договора РЕПО являются клиринговые сертификаты участия |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 282.1 |
Установлен порядок учета процентов, подлежащих уплате заемщиком по договору субординированного займа при осуществлении мер по поддержанию стабильности банковской системы и защиты законных интересов вкладчиков и кредиторов банков |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 284 |
Введена возможность установления для организаций — участников Особой экономической зоны в Магаданской области пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области |
от 23.11.2015 № 321-ФЗ |
|
Пункт 1.8 ст. 284 |
Установлено, что для организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивосток, ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, составляет 0%, а ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть понижена |
от 13.07.2015 № 214-ФЗ |
|
Пункт 1.10 ст. 284 |
Установлен порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль, зачисляющему в федеральный бюджет, для организаций — участников Особой экономической зоны в Магаданской области |
от 23.11.2015 № 321-ФЗ |
|
Пункт 4.1 ст. 284 |
Установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, применяется нулевая ставка с учетом особенностей ст. 284.2.1 НК РФ |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 3 ст. 284.1 |
Уточнено одно из условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль образовательными организациями. Так, процент максимального дохода определяется в том числе и по деятельности по присмотру и уходу за детьми |
от 02.05.2015 № 110-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 284.1 |
Образовательные и медицинские организации, применяющие нулевую ставку, теперь должны представлять в налоговые органы сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по присмотру и уходу за детьми, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок |
от 02.05.2015 № 110-ФЗ |
|
Подпункты 2 и 3 п. 2 ст. 284.2 |
Действие данных подпунктов, предусматривающих условия для применения нулевой ставки к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, приостановлено до 1 января 2023 г. |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Статья 284.2.1 |
Установлены особенности применения нулевой ставки к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Статья 284.4 |
Положения данной нормы Кодекса, устанавливающие особенности применения налоговой ставки, теперь распространяются и на организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток |
от 13.07.2015 № 214-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 286 |
Теперь перейти на квартальную уплату авансовых платежей по итогам отчетного периода можно, если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. (ранее было 10 млн руб.) за каждый квартал |
от 08.06.2015 № 150-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 287 |
Увеличены значения выручки вновь созданных организаций для уплаты авансовых платежей по отчетным периодам. Теперь выручка от реализации не должна превышать 5 млн руб. (ранее было 1 млн руб.) в месяц либо 15 млн руб. (ранее было 3 млн руб.) в квартал |
от 08.06.2015 № 150-ФЗ |
|
Подпункты 5 и 5.1 п. 1 ст. 290 |
Выделен в две отдельные нормы порядок учета банками доходов по операциям купли-продажи драгоценных металлов и по операциям купли-продажи драгоценных камней |
от 28.11.2015 № 328-ФЗ |
|
Подпункт 19 п. 1 ст. 290 |
Уточнено, что к доходам банков относят доход в виде положительной переоценки драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ |
от 28.11.2015 № 328-ФЗ |
|
Подпункты 5 и 5.1 п. 2 ст. 291 |
Выделен в две отдельные нормы порядок учета банками расходов по операциям купли-продажи драгоценных металлов и по операциям купли-продажи драгоценных камней |
от 28.11.2015 № 328-ФЗ |
|
Подпункт 18 п. 2 ст. 291 |
Уточнено, что в составе расходов банков учитываются расходы в виде отрицательной переоценки драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ |
от 28.11.2015 № 328-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 2 ст. 299.1 |
В перечень доходов, которые не учитывают клиринговые организации при определении налоговой базы, включены денежные средства и иное имущество, внесенные в имущественный пул клиринговой организации в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 2 ст. 299.2 |
В перечень расходов, которые не учитывают клиринговые организации при определении налоговой базы, включены денежные средства и иное имущество, которые переданы участнику клиринга клиринговой организацией при погашении клиринговых сертификатов участия, выпущенных клиринговой организацией в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 305 |
Порядок определения фактической цены необращающегося финансового инструмента срочных сделок, установленный п. 2 ст. 305 НК РФ, применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми. В противном случае фактическая цена необращающегося финансового инструмента срочных сделок признается рыночной ценой и применяется для целей налогообложения |
от 28.12.2013 № 420-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 306 |
Уточнены условия, которые не приводят к образованию постоянного представительства иностранной организации, в случае когда она направляет своих работников для работы на территории РФ |
от 05.05.2014 № 116-ФЗ |
|
Пункт 2.2 ст. 309 |
Уточнено, что при налогообложении иностранных организаций не признаются доходами от источников в РФ доходы от погашения клиринговых сертификатов участия |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 310 |
Уточнено, что депозитарий, в котором открыты счет депо иностранного номинального держателя, счет депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счет депо депозитарных программ, не учитывает доходы, указанные в подп. 7 п. 2 ст. 310 НК РФ |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Подпункт 8 п. 2 ст. 310 |
Уточнено одно из условий, при выполнении которого российская организация, выплачивающая процентный доход по долговым обязательствам перед иностранной организацией, не исчисляет и не удерживает налог |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 310.1 |
Уточнено, что депозитарии исчисляют и удерживают налог при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 8 ст. 310.1 |
Откорректировано положение, предусматривающее предоставление налоговому агенту сведений о количестве ценных бумаг |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 9 ст. 310.1 |
Уточнен порядок исчисления и уплаты налога в ситуации, когда депозитарий не получил необходимую информацию, указанную в п. 7 ст. 310.1 НК РФ |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 310.2 |
Уточнено, что в случае применения пониженных налоговых ставок или освобождения от налогообложения, предусмотренных НК РФ или международными договорами РФ по вопросам налогообложения, налоговый орган может запросить документы, подтверждающие налоговое резидентство организации |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 311 |
Уточнено, что подтверждение уплаты (удержания) налога за пределами РФ действует в течение налогового периода, в котором оно представлено не налоговому агенту, а налогоплательщику |
от 28.11.2015 № 326-ФЗ |
|
Абзац 5 ст. 331 |
Из порядка ведения банками налогового учета исключено положение, предусматривающее отражение сумм положительных (отрицательных) разниц, возникающих от переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении |
от 28.11.2015 № 328-ФЗ |
|
Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» |
||
|
Подпункт 13 п. 2 ст. 337 |
Уточнено понятие полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов |
от 23.11.2015 № 319-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 1 ст. 342 |
Дано определение нормативных потерь при добыче полезных ископаемых, указанных в подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ |
от 23.11.2015 № 319-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 342 |
Установлено, что участники ОЭЗ в Магаданской области уплачивают НДПИ с коэффициентом 0,6 |
от 23.11.2015 № 321-ФЗ |
|
Статья 342.4 |
Изменена формула расчета базового значения единицы условного топ-лива. Теперь в ней используется коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива. Установлены значения этого коэффициента на 2016 г. для разных категорий налогоплательщиков |
от 28.11.2015 № 325-ФЗ |
|
Подпункт 9 п. 4 ст. 342.5 |
Установлено, в каких случаях коэффициент Ккан принимается равным 0 в отношении нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Каспийском море |
от 28.11.2015 № 325-ФЗ |
|
Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)» |
||
|
Пункт 1 ст. 346.5 |
Установлено, что для целей ЕСХН доходы определяются в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Таким образом, в доходах не учитываются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю |
от 06.04.2015 № 84-ФЗ |
|
Подпункт 23 п. 2 ст. 346.5 |
Определено, что в состав расходов не включается НДС, уплаченный в бюджет в случае выставления плательщиком ЕСХН счета-фактуры покупателю с выделенной суммой налога |
от 06.04.2015 № 84-ФЗ |
|
Подпункт 36 п. 2 ст. 346.5 |
Норма о включении в состав расходов периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации приведена в соответствие с положениями патентного права. В нее добавлено упоминание о полезных моделях |
от 23.11.2015 № 322-ФЗ |
|
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» |
||
|
Подпункт 1 п. 3 ст. 346.12 |
Из перечня лиц, которые не вправе применять УСН, исключены организации, имеющие представительства |
от 06.04.2015 № 84-ФЗ |
|
Подпункт 21 п. 3 ст. 346.12 |
В перечень лиц, которые не вправе применять УСН, добавлены частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала) |
от 05.05.2014 № 116-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 346.15 |
Установлено, что для целей УСН доходы определяются в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Таким образом, в доходах не учитываются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю |
от 06.04.2015 № 84-ФЗ |
|
Подпункт 22 п. 1 ст. 346.16 |
Определено, что в состав расходов не включается НДС, уплаченный в бюджет в случае выставления плательщиком УСН счета-фактуры покупателю с выделенной суммой налога |
от 06.04.2015 № 84-ФЗ |
|
Подпункт 32 п. 1 ст. 346.16 |
Норма о включении в состав расходов периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации приведена в соответствие с положениями патентного права. В нее добавлено упоминание о полезных моделях |
от 23.11.2015 № 322-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 346.20 |
Субъектам РФ дано право своими законами устанавливать налоговые ставки при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. А в случаях, предусмотренных п. 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% |
от 13.07.2015 № 232-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 346.20 |
С 4 до 3% изменен предел уменьшения налоговой ставки законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя в отношении периодов 2017—2021 г., если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме того, уточнено, что при этом налоговые ставки могут устанавливаться не только в зависимости от категорий налогоплательщиков, но и от видов предпринимательской деятельности. Положения о том, что налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, признаны утратившими силу |
от 13.07.2015 № 232-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 346.20 |
Уточнено, что законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность не только в производственной, социальной и (или) научной сферах, но и в сфере бытовых услуг населению |
от 13.07.2015 № 232-ФЗ |
|
Уточнено, что виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, определяются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
|
Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» |
||
|
Обратите внимание: коэффициент-дефлятор, необходимый для целей применения ЕНВД, установлен на 2016 г. в размере 1,798 (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ) |
||
|
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» |
||
|
Пункт 2 ст. 346.43 |
Добавлено 15 видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН |
от 13.07.2015 № 232-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 346.50 |
Определено, что законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению. Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности |
от 13.07.2015 № 232-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 346.53 |
Уточнено, что налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, в целях контроля за уровнем доходов с начала года по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН |
от 06.04.2015 № 84-ФЗ |
|
Глава 28 «Транспортный налог» |
|
|
|
Пункт 2 ст. 362 |
Уточнено, что перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 362 |
Установлено, что если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Глава 30 «Налог на имущество организаций» |
||
|
Подпункт 3 п. 12 ст. 378.2 |
Установлено, что объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения |
от 29.11.2014 № 382-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 379 |
Установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года |
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 382 |
Установлено, что если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в ст. 378.2 НК РФ, произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в ст. 378.2 НК РФ, произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Глава 31 «Земельный налог» |
||
|
Абзац 1 п. 6 ст. 391 |
Установлено, что документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную п. 5 ст. 391 НК РФ, представляются в налоговый орган не по месту нахождения земельного участка, а по выбору налогоплательщика. Изменения вступают в силу с 1 июля 2016 г. |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Абзац 2 п. 6 ст. 391 |
Утрачивает силу норма, предусматривающая установление представительными органами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) порядка и сроков представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. Изменения вступают в силу с 1 июля 2016 г. |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
|
Пункт 10 ст. 396 |
Установлено, что налогоплательщики — физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган не по месту нахождения земельного участка, а по своему выбору. Изменения вступают в силу с 1 июля 2016 г. |
от 29.12.2015 № 396-ФЗ |