29 августа 2019 г. в Торгово-промышленной палате прошло заседание рабочей группы по электронному документообороту, в рамках которого выступил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александр Сорокин. Он разъяснил особенности применения кассовой техники в различных ситуациях, а также рассказал, какие новации в сфере ККТ ждут компании в 2020 г.
Реформа в цифрах
На сегодняшний момент в налоговых органах зарегистрировано более 3 млн онлайн-касс, которые используют в своей деятельности 1,44 млн организаций и предпринимателей. В реестре содержится 175 моделей ККТ и 18 моделей фискальных накопителей. Производством кассовой техники занимаются 58 производителей, а передачу фискальных данных в налоговый орган осуществляет 21 оператор фискальных данных.
По мнению А. Сорокина, эти цифры свидетельствуют о том, что реформа ККТ состоялась. Он также отметил, что «передача фискальных данных — это инновационный проект ФНС России, который позволяет создать комфортную среду как для налогоплательщиков, так и для клиентов, которые могут удостовериться в легальности покупки».
Как развивалась реформа
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России разъяснил, что цель поправок, вносимых в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон о ККТ), — это упрощение порядка применения ККТ.
Так, появились новые возможности передачи чеков клиентам. Изначально покупателю выдавался бумажный чек в месте осуществления расчета. В 2016 г. стало возможным направлять чек в электронной форме. Далее появилась возможность передавать покупателю не сам чек, а только сведения из него (регистрационный № ККТ, сумма и время расчета, фискальный признак, адрес в интернете, где чек может быть получен). Следующей ступенью стало появление в этом году QR-кода, который можно продемонстрировать покупателю вместо выдачи кассового чека. Для использования этого способа необходимо, чтобы клиент обладал устройством, позволяющим считать QR-код и преобразовать сведения, указанные в нем для получения кассового чека. Таким устройством может быть смартфон с установленной программой «Проверка кассового чека», разработанной ФНС России. При наличии у покупателя такого приложения можно спокойно применять данную технологию: продавец демонстрирует QR-код, покупатель считывает его и получает кассовый чек в электронной форме.
Таким образом, на сегодняшний момент обязанность по выдаче (направлению) кассового чека может быть исполнена:
1) на бумаге:
-
вместе с товаром (при дистанционной торговле);
-
лично в руки (при обычной торговле);
-
по адресу (при расчетах за ЖКХ);
2) в электронной форме:
-
на телефонный номер;
-
на электронный адрес (при наличии такой возможности);
3) передачей сведений, идентифицирующих чек в электронной форме:
-
на телефонный номер;
-
на электронный адрес (при наличии такой возможности);
4) демонстрацией QR-кода:
-
на экране;
-
на бумаге (на утвержденном бланке).
Ноу-хау этого года является возможность применять ККТ не в месте расчета (так называемая «облачная» ККТ). Это дает компаниям определенную экономию, поскольку для расчетов, которые осуществляют работники в разных точках, можно использовать одну ККТ. Если покупателям не нужно выдавать чек на бумажном носителе, компании могут сэкономить, приобретя модель кассы без принтера. Такие модели в своем названии содержат букву «А» или «С».
Что такое применение ККТ
Несмотря на то, что Закон о ККТ существует с 2003 г., в нем до сегодняшнего момента не содержалось определения понятия «применение ККТ». Из совокупности положений закона следовало, что применение ККТ связывалось с обязанностью выдать покупателю чек и записать расчет в фискальный накопитель.
Определение понятия «применение ККТ» появилось только в этом году. Оно было внесено в ст. 1.1 Закона о ККТ Федеральным законом от 26.07.2019 № 238-ФЗ. Применением ККТ считается совокупность действий, связанных с основной целью — формированием фискального документа. Применение ККТ включает в себя:
-
использование кассовой техники из реестра ККТ;
-
регистрацию этой кассовой техники в налоговых органах;
-
формирование фискального документа;
-
запись и хранение его в фискальном накопителе;
-
передачу фискальных данных в налоговый орган или оператору фискальных данных.
Таким образом, передача фискальных данных стала частью применения ККТ и одной лишь записи этих данных в фискальный накопитель теперь недостаточно.
Использование ККТ при различных видах расчетов
ФНС России постоянно выпускает методические указания по применению ККТ в различных ситуациях. На сегодняшний момент имеется восемь методических указаний по следующим видам расчетов:
-
обычная продажа (письмо от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12718@);
-
продажа с использованием подарочной карты (письмо от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717@);
-
предоплата, зачет предоплаты, предоставление и погашение займа (письмо от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@);
-
предоставление и погашение займа (письмо от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@);
-
-
продажа комиссионером собственных и комиссионных товаров (письмо от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12565@);
-
выдача денежных средств банковским платежным агентом (письмо от 13.11.2018 № ЕД-4-20/22064@);
-
исправление ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов (письмо от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@);
-
расчеты, осуществляемые ломбардами (письмо от 13.08.2019 № АС-4-20/16043@).
Все эти письма размещены на официальном сайте ФНС России.
Расчеты между компаниями
В ФНС России приходит много вопросов по поводу использования ККТ в расчетах между юридическими лицами и предпринимателями.
Проведя ряд консультаций, налоговая служба выпустила письмо от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@. В нем изложена следующая позиция: если расчеты производятся между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, обязанность по фискализации (применению ККТ) возникает, только если такой расчет происходит в наличной форме, либо в безналичной форме с предъявлением электронного средства платежа. Во всех остальных случаях ККТ не применяется. В частности, не нужно использовать ККТ при расчете иным встречным предоставлением, зачете предварительной оплаты и (или) авансов, предоставлении займов для оплаты товаров (работ, услуг).
Расчеты с работниками
Еще один вопрос, рассмотренный в письме ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@, касается использования компанией ККТ при расчетах с работниками за проданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
В этом случае действует следующий подход: если удержание из зарплаты предусмотрено трудовым или коллективным договором, ККТ не применяется, поскольку удерживаемые суммы являются частью зарплаты. Если же удержание трудовым или коллективным договором не предусмотрено, нужно использовать ККТ. Момент расчета в этом случае определяется в соответствии с договором купли-продажи.
Ответственность за ошибки
У пользователей ККТ есть возможность избежать ответственности за допущенные ошибки. Для этого нужно исправить ошибку и сообщить об этом в налоговый орган до того, как им будет обнаружена эта ошибка. Сообщение представляется в произвольной форме с указанием реквизитов документа, в котором допущена ошибка, и реквизитов документа, которым ошибка была исправлена.
Исправление осуществляется путем формирования чека коррекции.
Если компания ошибку не исправила или налоговики нашли ее раньше, чем компания сообщила о ней, пользователь ККТ привлекается к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Если речь идет о неприменении ККТ, наказание может включать в себя приостановление деятельности компании на срок до 90 суток. Если же применение ККТ было, но с какими-то отклонениями, то компании грозит либо штраф до 10 000 руб., либо предупреждение.
Спикер отметил, что приостановление деятельности осуществляется по решению суда. Исполняют решение судебные приставы, и на практике приостанавливается деятельность той торговой точки, которая допустила неприменение ККТ на сумму более 1 млн руб.
Что ждет компании в 2020 г.
Выступающий указал, что в следующем году в Налоговом кодексе должны появиться положения, дающие возможность лицам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы» и применяющим ККТ, не сдавать налоговую отчетность.
В связи с введением маркировки до конца этого года или в начале следующего появятся новые форматы фискальных документов, новые фискальные накопители, которые поддерживают эти форматы, и новые фискальные документы (запрос о коде маркировки, уведомление о реализации маркированного товара, ответ на запрос, квитанция на уведомление).