На рассмотрении Госдумы находятся два законопроекта с поправками в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Обе законодательные инициативы связаны с национальным проектом «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», призванным поддержать активность малого и среднего предпринимательства.
Со следующего года на «упрощенке» можно будет задержаться подольше
Законопроект № 875580-7 предусматривает переходный период для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые по итогам отчетного (налогового) периода превысили лимит доходов и (или) средней численности работников. Документ был подготовлен Минфином России. Подробно о нем мы писали в «ЭЖ-Бухгалтер», № 36, 2019. Напомним предлагаемую законопроектом схему.
Сейчас предельно допустимые величины доходов и численности составляют 150 млн руб. и 100 чел. соответственно (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При превышении этих величин налогоплательщик вынужден покинуть «упрощенку» с начала того квартала, в котором произошло превышение. При этом размер превышения значения не имеет.
Предлагаемые законопроектом поправки позволяют «провинившемуся» остаться на спецрежиме, если превышение лимита дохода составляет не более 50 млн руб., а численности — не более 30 чел. Но на других условиях. Налог в рамках УСН придется платить по повышенной ставке. Для налогоплательщиков, применяющих «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», ставка налога составит 8% вместо 6%. Для «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы» ставка повышается с 15 до 20%. Повышенные ставки будут применяться с того квартала, в котором произошло превышение.
Если по итогам следующего налогового периода налогоплательщику удастся выйти на доход не более 150 млн руб. и численность не более 100 чел., он сможет вернуться к нормальным ставкам уже в этом налоговом периоде. Если допустимое превышение сохранится (то есть доход будет более 150 млн, но не выше 200 млн руб., а численность более 100 чел., но не выше 130 чел.), сохранятся и повышенные ставки. А если и допустимое превышение будет превышено, с «упрощенкой» придется распрощаться с начала того квартала, в котором это превышение произошло.
ККТ поможет избавиться от декларации
Сейчас все лица, применяющие УСН, должны по итогам налогового периода представлять налоговую декларацию. Законопроектом № 8766837, предусматривающим изменения в главу 26.2 НК РФ, предлагается предоставить право налогоплательщикам, находящимся на УСН с объектом налогообложения «доходы» и использующим ККТ, не заполнять и не сдавать в налоговый орган декларацию. В этом случае налог будет исчислять налоговый орган.
Для реализации данного права налогоплательщик должен будет направить в налоговый орган уведомление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В нем указывается налоговая ставка и дата, с которой налогоплательщик хочет перейти на исчисление налога (авансовых платежей) налоговым органом.
При расчете налога инспекцией датой получения доходов признается дата формирования кассовой техникой фискального документа. Если доходы поступают в безналичной форме, датой их получения считается день поступления денежных средств на расчетный счет.
Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, налоговый орган передает налогоплательщику через его личный кабинет сведения о:
-
налоговой базе и сумме налога (авансовых платежей);
-
сумме страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, сумме торгового сбора, на которые налоговым органом уменьшена сумма налога (авансовых платежей);
-
сумме налога (авансовых платежей) после уменьшения.
А после 20-го числа налоговики также через личный кабинет уведомляют о сумме налога (авансового платежа), подлежащей уплате по итогам налогового (отчетного) периода, и реквизитах, по которым следует произвести платеж. Заплатить налог, исчисленный налоговиками, нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщик может вернуться на самостоятельное исчисление налога (авансовых платежей). В этом случае в налоговый орган тоже направляется уведомление, в котором указывается дата перехода на самостоятельное исчисление налога. В случае такого возврата перейти обратно на исчисление налога и авансовых платежей налоговым органом можно не ранее следующего календарного года.
Планируемый срок вступления поправок в силу — 1 июля 2020 г.