В рамках упрощенной системы налогообложения можно учесть только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов является закрытым, и многие его позиции носят обобщенный характер. В связи с этим у компаний нередко возникают трудности с отнесением тех или иных затрат к элементам перечня. В таблице мы собрали разъяснения финансового ведомства, связанные с учетом таких неочевидных расходов.
|
Вид затрат |
Основание для учета |
Письма Минфина России |
|
Расходы на инкассацию денежных средств и их обработку |
Операции по инкассации денежных средств, а также кассовое обслуживание физических и юридических лиц относятся к банковским операциям кредитной организации (ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»). Поэтому расходы по оплате инкассации денежных средств и их обработке можно учесть на основании подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями |
от 14.04.2021 № 03‑11‑06/2/27898 |
|
Расходы на выплату надбавки за вахтовый метод работы |
Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, входят в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Поэтому если выплата надбавки за вахтовый метод работы предусмотрена трудовым договором и (или) коллективным договором, ее можно учесть в расходах на основании подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на оплату труда. Подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 07, 2021 |
от 05.02.2021 № 03‑11‑06/2/7513 |
|
Расходы на приобретение огнетушителя, пожарного гидранта, противопожарной муфты и противопожарной сигнализации |
Если огнетушитель, пожарный гидрант, противопожарная муфта и противопожарная сигнализация приобретены в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, в том числе в целях выполнения предписаний сотрудников государственного пожарного надзора, затраты на их приобретение можно учесть на основании подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ |
от 20.08.2020 № 03‑11‑11/73229, от 17.01.2020 № 03‑11‑11/1817, от 03.09.2019 № 03‑11‑11/67593 |
|
Расходы на зарядку служебных электрических велосипедов, самокатов и мопедов |
Можно учесть на основании подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на содержание служебного транспорта |
от 16.05.2020 № 03‑11‑11/40097, от 15.01.2020 № 03‑11‑11/1268, от 26.09.2019 № 03‑11‑11/74071 |
|
Расходы на приобретение услуг видеосвязи для охраны объекта недвижимости |
Можно учесть на основании подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на услуги по охране имущества |
от 16.04.2020 № 03‑11‑11/30388 |
|
Расходы на химчистку одежды, подлежащей реализации |
Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, относятся к материальным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Поэтому затраты на химчистку одежды, подлежащей реализации, можно учесть на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как материальные расходы |
от 19.03.2020 № 03‑11‑11/21131 |
|
Расходы по оплате услуг риелтора |
Если риелторские услуги оказываются в рамках агентского договора, затраты на их оплату можно учесть в расходах на основании подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения |
от 21.01.2020 № 03‑11‑11/2927 |
|
Расходы на приобретение моющих и чистящих средств для уборки офисного помещения |
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели). Поэтому затраты на приобретение моющих и чистящих средств для уборки офисного помещения можно учесть в расходах на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как материальные расходы |
от 17.01.2020 № 03‑11‑11/1827, от 16.08.2019 № 03‑11‑11/62254 |
|
Расходы на создание сайта в сети Интернет |
Сайт в сети Интернет представляет собой совокупность программ для ЭВМ и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством сети Интернет (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Если налогоплательщику предоставлено право пользования сайтом, то расходы на его создание можно учесть на основании подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Если же к налогоплательщику переходят исключительные права на сайт, то расходы на создание сайта учитываются в качестве затрат на создание (приобретение) нематериальных активов по подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если сайт предназначен для продвижения на рынке товаров (работ, услуг) компании и право собственности на сайт ей не принадлежит, расходы на создание такого сайта можно учесть на основании подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания |
от 09.01.2020 № 03‑11‑11/128, от 17.12.2019 № 03‑11‑11/98698, от 11.06.2019 № 03‑11‑11/42629 |
|
Расходы на оплату услуг по обновлению сайта в сети Интернет |
Можно учесть на основании подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных |
от 18.12.2019 № 03‑11‑11/98947 |
|
Расходы на оплату услуг по предоставлению видео-конференц-связи |
Можно учесть на основании подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи |
от 09.12.2019 № 03‑11‑11/95724 |
|
Расходы на услуги по передаче отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и настройке работы рабочего места |
Оплату услуг по передаче отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи можно учесть на основании подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. А оплату услуг по настройке рабочего места — на основании подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных |
от 20.12.2019 № 03‑11‑11/99968 |
|
Расходы на оплату услуг нотариуса по свидетельствованию подлинности подписей на банковской карточке и по копированию документов |
Плату нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке можно учесть на основании подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. А расходы на оплату услуг по копированию документов — в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями |
от 18.12.2019 № 03‑11‑11/99020 |
|
Расходы на оплату работ по контролю за соблюдением технологических процессов, выполненных ИП по гражданско-правовому договору |
Можно учесть как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
от 02.12.2019 № 03‑11‑11/93318 |
|
Расходы в виде процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости недвижимости |
Договором может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 823 ГК РФ). Поэтому затраты в виде процентов за предоставление рассрочки по оплате недвижимости можно учесть на основании подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
от 26.07.2019 № 03‑11‑11/55825 |
|
Расходы на приобретение ККТ и оплату услуг оператора фискальных данных |
В зависимости от стоимости ККТ затраты на ее приобретение можно учесть на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств или на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе материальных расходов. Затраты на оплату услуг оператора фискальных данных можно включить в расходы на основании подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как затраты на обслуживание ККТ или на основании подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи |
от 23.07.2019 № 03‑01‑15/54947 |