Оказание услуг в ОАЭ: налоги для сотрудников

«...Мы перевезли часть своего бизнеса (корпоративная образовательная платформа) из европейской страны в ОАЭ. В компании работает один человек, а основная часть образовательных программ разрабатывается в других странах. Стоит ли увеличивать штат и переводить сотрудников? Что будет с налогообложением?..»

Российский бизнес открывает компании в ОАЭ не только для владения и управления активами, но и для ведения так называемой активной деятельности, включая оказание образовательных, консультационных и других услуг.

В этом случае количество сотрудников компании в ОАЭ (и их функционал) может иметь важное значение, в том числе с налоговой точки зрения, несмотря на крайне ограниченное налогообложение физических лиц в ОАЭ.

Требования к экономическому присутствию в ОАЭ

Компания (на основной территории ОАЭ или в свободной зоне), оказывающая услуги иностранным взаимозависимым лицам, должна соблюдать требования к экономическому присутствию в ОАЭ.

Эти требования подразумевают, что основные функции по оказанию услуг должны осуществляться в ОАЭ, а также что поставщик услуг должен иметь достаточно квалифицированных сотрудников для ведения такой деятельности.

Количество сотрудников определяется исходя из характера, масштаба и сложности оказываемых внутригрупповых услуг.

Согласно международным стандартам, норма была введена, когда в ОАЭ не взимался налог на прибыль компаний, и осталась в силе несмотря на налоговую реформу.

Компании ежегодно подают отчетность об экономическом присутствии.

Несоблюдение правил может повлечь наложение штрафов вплоть до 400 тыс. дирхамов (около 110 тыс. долл. США) или даже приостановку/отзыв лицензии на ведение деятельности.

Требования иностранных государств

В ряде стран (например, в Казахстане, Узбекистане и др.) при выплате за рубеж вознаграждения за оказание услуг взимается налог у источника. Освобождение от налога может предоставляться на основании СОИДН. Для этого иностранный получатель может быть обязан подтвердить свое фактическое право на доход.

При определении такого права учитываются функции получателя дохода, а также принимаемые им риски. Обычно это подразумевает наличие достаточного количества персонала с соответствующей профессиональной квалификацией.

Наличие профильных сотрудников в штате может повысить шансы на освобождение иностранных доходов компании в ОАЭ, получаемых за оказание услуг, от зарубежных налогов у источника выплаты.

Налогообложение в ОАЭ

Наем персонала, особенно иностранного, неразрывно связан с вопросами налогообложения.

При найме сотрудников в ОАЭ следует иметь в виду следующие налоговые аспекты:

• физические лица не уплачивают в ОАЭ налог с доходов, полученных по трудовым договорам;

• компании уплачивают страховые взносы только в отношении граждан стран Персидского залива (Бахрейн, Катар, Кувейт, ОАЭ, Оман, Саудовская Аравия);

• доходы фрилансеров, превышающие 1 млн дирхамов ОАЭ в год, могут облагаться в ОАЭ налогом на прибыль.

Официальные лица ОАЭ отрицают слухи о введении в стране налогообложения для физических лиц.

Не только налоги

Наем иностранцев на работу в ОАЭ — это административная нагрузка: людям нужны рабочие визы, банковские счета, медицинское страхование и др.

Кроме того, на основной территории ОАЭ и в некоторых свободных зонах для перечисления заработной платы следует пользоваться специальной государственной электронной системой (Wages Protection System,

WPS). Платежи в этой системе осуществляются в дирхамах ОАЭ и на банковский счет в ОАЭ. Бонусы можно выплачивать без использования WPS.

Международные налоговые аспекты

Если сотрудник большую часть года прожил за пределами ОАЭ, то его иностранная зарплата может облагаться налогом в таком государстве.

Например, по общему правилу, российский налоговый резидент должен самостоятельно уплачивать в РФ налоги с заработной платы от иностранных работодателей и подавать декларации.

Налоговое резидентство ОАЭ

Если человек длительное время живет в ОАЭ, он может ста­ть налоговым резидентом этой страны.

Налоговыми резидентами ОАЭ признаются физические лица, соответствующие хотя бы одному из следующих условий:

• место обычного или основного проживания или центр экономических/личных интересов лица располагаются в ОАЭ;

• за предыдущие 12 месяцев лицо находилось в ОАЭ:

— не менее 183 дней;

— не менее 90 дней при наличии гражданства или вида на жительство в ОАЭ или же гражданства одного из государств Персидского залива, и при этом в ОАЭ у лица есть постоянное жилье или работа/бизнес.

Разъяснения налоговых органов ОАЭ о налоговом резидентстве

В марте 2023 г. министерство финансов ОАЭ дополнительно разъяснило некоторые условия признания физического лица налоговым резидентом.

ОАЭ признается местом обычного/основного проживания, если лицо проводит здесь большую часть своего времени по сравнению с любой другой юрисдикцией в рамках своей устоявшейся (не временной) деятельности.

ОАЭ признается центром экономических/личных интересов, если такие интересы лица наиболее тесно связаны с ОАЭ или если интересы в ОАЭ имеют наибольшее значение для человека. При этом учитываются род занятий, семейные и социальные отношения, место работы, место, где осуществляется управление имуществом, и другие факторы.

Физическое лицо не обязано проводить установленное количество дней в ОАЭ непрерывно — дни могут идти не подряд (то есть можно время от времени выезжать из страны).

Период нахождения в ОАЭ не прерывается, если лицо выехало из страны в силу исключительных обстоятельств — событий. Это те обстоятельства, которые лицо не может контролировать и предвидеть, произошедшие во время пребывания в ОАЭ. Они не позволяют ему покинуть ОАЭ согласно изначальным планам.

Постоянное место жительства — это жилье (меблированный дом, квартира, комната), доступное физическому лицу на постоянной основе и занимаемое им регулярно (не только для пребывания на короткий срок). Такое жилье не обязательно должно находиться в собственности — оно может быть и арендовано.

Считается, что физическое лицо работает в ОАЭ, если присутствует трудовой договор с работодателем, зарегистрированным в ОАЭ, или иные длительные отношения, в рамках которых такое лицо получает весь или практически весь доход от одной стороны за труд, выполняемый в ОАЭ. Допускается полная или неполная занятость. Добровольное ведение деятельности без заключения договора не рассматривается как работа в ОАЭ.

Порядок получения сертификата налогового резидентства

Сертификат налогового резидентства ОАЭ можно получить как для применения СОИДН, так и для внутренних целей.

Для того чтобы получить сертификат для СОИДН, физическое лицо должно предоставить налоговым органам подтверждение пребывания в ОАЭ (договор аренды, справку об источнике дохода/заработной плате, выписку из банка ОАЭ, отчет о въезде и выезде, заверенный компетентным органом ОАЭ).

Сертификат налогового резидентства в ОАЭ выдается применительно к конкретному СОИДН. Если человек получает какой-либо дополнительный доход из РФ и если этот доход облагается российским налогом у источника, то получить освобождение от налога по СОИДН с ОАЭ не удастся: текущая редакция не распространяется на физических лиц. Тем не менее СОИДН может быть вскоре пересмотрено.

Для внутренних целей нахождение в ОАЭ в течение не менее 183 дней подтверждается отчетом о въезде и выезде, заверенным компетентным органом ОАЭ.

Для того чтобы подтвердить нахождение в ОАЭ в течение от 90 дней до 183 дней, соответствующие категории физических лиц в дополнение к упомянутому отчету о въезде и выезде должны подтвердить или постоянный источник дохода (или ведение бизнеса) в ОАЭ, или постоянное место жительства в ОАЭ (свидетельство о праве собственности или договор аренды, счета за коммунальные услуги и др.).