Госдума приняла, а Совет Федерации одобрил проект федерального закона № 384598-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», направленный на интеграцию цифрового рубля в систему налогового регулирования и налогового контроля. Поправки вступят в силу с 1 января 2025 г. Рассмотрим основные положения законопроекта.
Как указано в пояснительной записке к законопроекту, он разработан в рамках реализации Стратегии развития Национальной платежной системы на 2021—2023 гг., утвержденной Банком России, а также в связи с подготовкой проекта федерального закона № 270838-8 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях внедрения цифрового рубля».
Взыскание налоговой задолженности
Налоговые органы получат возможность взыскивать налоговую задолженность за счет цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) — организации или ИП при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах такого налогоплательщика (налогового агента), либо его электронных денежных средств (новый п. 10.1 ст. 46 НК РФ).
Взыскание задолженности за счет цифровых рублей будет производиться путем направления оператору платформы цифрового рубля поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей на счет налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банке. Такое поручение должно быть исполнено оператором платформы цифрового рубля не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения. При недостаточности или отсутствии цифровых рублей поручение исполняется оператором по мере получения цифровых рублей.
Перейти к взысканию задолженности за счет иного имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговый орган сможет только при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента), его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента), информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, информации о реквизитах счета цифрового рубля (новая редакция п. 11 ст. 46 НК РФ).
Приостановление операций
В число способов, которыми может обеспечиваться исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, включено приостановление операций по счетам цифрового рубля (новая редакция п. 1 ст. 72 НК РФ). Такая приостановка будет означать прекращение оператором платформы цифрового рубля всех расходных операций по счету цифрового рубля налогоплательщика (новая редакция п. 1 ст. 76 НК РФ).
Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счету цифрового рубля будет направляться налоговой оператору платформы цифрового рубля в электронной форме. А копия решения о приостановлении операций по счету цифрового рубля должна будет передаваться налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения копии решения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (новая редакция п. 4 ст. 76 НК РФ). Оператор платформы цифрового рубля обязан будет сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках цифровых рублей на счете цифрового рубля, операции по которому приостановлены, в течение одного дня, следующего за днем приостановления операций по счету цифрового рубля. Также он будет обязан не позднее дня, следующего за днем, в течение которого произошло изменение остатка цифровых рублей налогоплательщика на счете цифрового рубля, сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатке цифровых рублей на счете цифрового рубля по состоянию на конец операционного дня, в течение которого произошло изменение остатка (новая редакция п. 5 ст. 76 НК РФ).
Ответственность оператора платформы цифрового рубля
Согласно новой редакции ст. 132 НК РФ за открытие счета цифрового рубля при отсутствии сведений об ИНН, КПП налогоплательщика, дате постановки на учет в налоговом органе, открытие счета цифрового рубля иностранной организации, не указанной в подп. 1 п. 1 ст. 86 НК РФ, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговой оператор платформы цифрового рубля будет наказываться штрафом в размере 20 тыс. руб. За несообщение в установленный срок налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета цифрового рубля, изменении его реквизитов штраф составит 40 тыс. руб.
Нарушение оператором платформы цифрового рубля приостановки операций по счетам цифрового рубля повлечет за собой штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб. (новая редакция п. 1 ст. 134 НК РФ).
На 20 тыс. руб. накажут оператора платформы цифрового рубля, если он не предоставил налоговикам справки о наличии счета цифрового рубля, об остатках на таком счете (новая редакция ст. 135.1 НК РФ).
Прочие поправки
В пункте 2 ст. 11 НК РФ вводится понятие «счет цифрового рубля». Под ним понимается счет, открытый оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля.
В состав документов, прилагаемых к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки, включены справки оператора платформы цифрового рубля о ежемесячных оборотах цифровых рублей за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счету цифрового рубля и об остатках цифровых рублей на счете цифрового рубля. Эти справки нужно будет представлять при наличии счета цифрового рубля (новая редакция подп. 1 и 2 п. 4 ст. 64 НК РФ).
Операции оператора платформы цифрового рубля по открытию и ведению счетов цифрового рубля организаций и физических лиц, а также по осуществлению переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля включены в число освобожденных от НДС (новый подп. 3.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Устанавливается, что в целях НДФЛ датой фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).