Ко второму чтению в законопроект № 639663-8, о котором мы рассказывали в «ЭЖ-Бухгалтер» № 22, 2024, Правительством РФ были внесены поправки. Рассмотрим, в чем заключаются основные нововведения.
Вычеты по НДФЛ
Лица, выполнившие нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе, и награжденные знаком отличия, а также лица, подтвердившие полученный знак отличия, будут получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 18 тыс. руб. за налоговый период. Напомним, что изначально данный вычет предполагался в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Налог на прибыль
При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, можно будет учитывать расходы с коэффициентом 2. Также коэффициент 2 можно будет применять к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ.
Предоставляются налоговые стимулы для малых технологических компаний, включенных в соответствующий реестр в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации». Для них снимаются ограничения по видам НИОКР, по расходам на которые применяется повышающий коэффициент. Такие малые технологические компании при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов (если результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента) смогут воспользоваться правом, предусмотренным п. 7 ст. 262 НК РФ, вне зависимости от отнесения соответствующих НИОКР к перечню, утвержденному Правительством РФ, и от выполнения условий, предусмотренных п. 8 ст. 262 НК РФ. Кроме того, для малых технологических компаний, включенных в соответствующий реестр, законами субъектов РФ в 2025—2030 гг. может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2025—2030 гг. налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5%, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, — в размере 0%.
УСН
В первоначальной редакции законопроекта предполагалось, что лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, и для освобождения от НДС им нужно подавать уведомление.
Теперь схема меняется. Лица, у которых доход за предыдущий год не превысил 60 млн руб., автоматически освобождаются от уплаты НДС. Это будет касаться и упрощенцев, реализующих подакцизные товары, в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
При переходе на УСН с применением освобождения от НДС нужно будет восстанавливать «входной» НДС, принятый к вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу на данный спецрежим. Восстановленные суммы НДС будут учитываться в прочих расходах.
Если упрощенец потерял право на освобождение от НДС, он «входной» НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в период освобождения, к вычету не принимает.
Устанавливается, что налоговые ставки НДС, предусмотренные п. 8 ст. 164 НК РФ для упрощенцев (5 и 7%), не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, указанных в п. 1, 3—6 ст. 161 НК РФ.
При определении величин размера доходов, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ, не будут учитываться доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 41 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Указанные в ст. 346.13 НК РФ величины доходов и величина остаточной стоимости основных средств будут индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы.
Туристический налог
В Налоговом кодексе появится новая глава 33.1 «Туристический налог». Данный налог будет вводиться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Объектом налогообложения будет оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования.
Налоговая база будет определяться как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС. В налоговую базу не будут включаться услуги по проживанию некоторых категорий граждан, и представительные органы муниципальных образований смогут расширять перечень таких категорий.
Налоговые ставки будут устанавливаться представительными органами муниципальных образований в размерах, не превышающих в 2025 г. 1%, в 2026 г. — 2%, в 2027 г. — 3%, в 2028 г. — 4%, а начиная с 2029 г. — 5% от налоговой базы. Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.
Налоговым периодом будет квартал, а налог нужно будет уплачивать в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам налогового периода нужно будет представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.