Правительство РФ своим постановлением от 16.08.2024 № 1096 внесло изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Документом скорректированы формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в части, касающейся отражения сведений о прослеживаемых товарах. Это связано с тем, что согласно подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, действующим с 1 октября 2023 г., в обязательные реквизиты счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры включена стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Однако действующие сейчас формы обычного и корректировочного счета-фактуры не содержат в себе такого показателя.
Счет-фактура
В табличную часть счета-фактуры добавили графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Указанная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.
Установлено, что графы 12—14 не формируются при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права.
Также в счете-фактуре в заголовочной части меняются реквизиты строки 5а. Сейчас в ней показываются номер и дата составления документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав. С 1 октября 2024 г. в этой строке также нужно будет приводить и наименование этого документа. Если документов несколько, их наименования, номера и даты указываются в строке 5а через разделительный знак «;» (точка с запятой). Установлено, что номер документа указывается только при его наличии.
Корректировочный счет-фактура
В табличную часть корректировочного счета-фактуры также добавлена графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
Она заполняется следующим образом. В графе 14 в строке А (до изменения) показывается стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях, указанная в графе 14 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По строке Б (после изменения) показывается стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях, по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема). В строке В (увеличение) приводится разница, отражающая увеличение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением. В строке Г (уменьшение) показывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением.
Устанавливается, что товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковое наименование товара, указанное в графе 1а, единицу измерения, указанную в графе 2а «условное обозначение (национальное)», цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, отражаются в одной строке корректировочного счета-фактуры. К указанной строке корректировочного счета-фактуры заполняются подстроки граф 11—14 по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в графе 11 корректировочного счета-фактуры.
Книга покупок
Порядок заполнения книги покупок дополняется положением о том, что при отражении покупателем (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) данных по корректировочному счету-фактуре в графе 19 книги покупок указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры. При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) данных по корректировочному счету-фактуре в графе 19 книги покупок указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.
Книга продаж
В порядок заполнения книги продаж внесены новые положения. Согласно им при отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры. При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.