ФНС России утвердила Методику оценки финансово-хозяйственного состояния ИП, а также обновила Методику оценки финансово-хозяйственного состояния юридических лиц и ввела для них дополнительные критерии (приказ от 27.01.2025 № ЕД-7-31/49@ (вступление в силу 10 февраля 2025 г.)).
У организаций есть возможность получить у налоговиков выписку о своем финансово-хозяйственном состоянии, сформированную на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3». Оценка финансово-хозяйственного состояния юридического лица проводится налоговиками на основании методики, утвержденной приказом ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@.
Теперь аналогичная возможность появится и у индивидуальных предпринимателей.
Методика оценки ИП
Для получения выписки из сервиса оценки индивидуальных предпринимателей бизнесмену нужно в Личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя подать запрос с выбором шаблона выписки: стандартный или дополнительный.
Стандартный шаблон
Формирование выписки с использованием стандартного шаблона предусматривает проведение двухэтапной оценки.
На первом этапе проверяется соответствие ИП следующим критериям:
-
отсутствие в декларациях по НДС за четыре налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по НДС, противоречий, свидетельствующих о занижении суммы НДС к уплате либо о завышении суммы НДС к возмещению, в размере, превышающем 0,65% от суммы вычетов по НДС, заявленных в декларациях за четыре налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по НДС. Если ИП не является плательщиком НДС, показатель в отношении такого ИП не рассчитывается, и ИП признается соответствующим показателю;
-
отсутствие сведений о включении ИП в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по данным ЕИС;
-
отсутствие у ИП задолженности по обязательным платежам, превышающей 1% от величины активов предприятия и 3000 руб. одновременно;
-
отсутствие сведений о принятии решения об исключении ИП из ЕГРИП;
-
отсутствие в ЕГРИП сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП, в том числе, в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
-
ИП не является лицом, обладающим признаками, указанными в подп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (речь в этой норме идет о лицах, которые ранее при осуществлении предпринимательской деятельности проявили недобросовестность в отношении исполнения своих обязательств);
-
ИП не является дисквалифицированным лицом;
-
непричастность ИП к экстремистской деятельности или терроризму и к распространению оружия массового уничтожения (по данным соответствующих перечней);
-
отсутствие вынесенного в отношении ИП решения о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества;
-
ИП не признан иностранным агентом.
В сформированной выписке указываются критерии, которым не соответствует ИП.
На втором этапе осуществляется оценка ИП по следующим критериям:
-
среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год;
-
численность сотрудников (работников) по данным отчетности, представленной ИП за последний и предыдущий годы, составляет не менее пяти человек в каждом из периодов;
-
отсутствие факта снижения численности работников по данным отчетности за последний год по сравнению с данными отчетности за предыдущий год;
-
государственная регистрация ИП произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки;
-
налоговая нагрузка по данным последней представленной налоговой отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба деятельности, вида экономической деятельности и системы налогообложения.
По каждому критерию второго этапа оценки в выписке приводится количество баллов, а также общее число баллов, присвоенных ИП.
Дополнительный шаблон
При формировании выписки по дополнительному шаблону оценка может осуществляться по одному или нескольким вышеперечисленным критериям, выбранным ИП, и по одному или нескольким следующим дополнительным критериям:
-
отсутствие у ИП по состоянию на первое число месяца проведения оценки, задолженности по обязательным платежам, превышающей 30 000 руб.;
-
отсутствие у ИП по состоянию на первое января года проведения оценки, задолженности по обязательным платежам, превышающей 1% от величины доходов, и не менее 3000 руб.
Получение выписки, ее проверка и корректировка
Выписка формируется в срок, не превышающий одного рабочего дня со дня, следующего за датой запроса, в формате pdf с электронной подписью должностного лица Межрегиональной инспекции ФНС по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования.
Выписка может быть верифицирована (проверена) по QR-коду, который указывается в правом верхнем углу первой страницы выписки, или через сайт ФНС России по ИНН предпринимателя и по коду верификации данных (тоже расположен в правом верхнем углу первой страницы выписки).
В случае несогласия с результатами оценки ИП имеет возможность направить запрос о корректировке сведений через свой личный кабинет налогоплательщика. По результатам рассмотрения запроса и подтверждающих документов инспекция в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня, следующего за датой запроса, направит через личный кабинет один из следующих ответов:
-
о корректности выписки с указанием критериев, которым ИП не соответствует;
-
о внесении изменений в значение показателей и возможности формирования новой выписки на основании запроса ИП о предоставлении выписки. Старая выписка аннулируется автоматически.
Изменения в Методике оценки юрлиц
В действующую сейчас Методику проведения оценки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц внесены поправки (об этой методике мы рассказывали в «ЭЖ-Бухгалтер» № 05, 2024).
В целом она стала более структурированной и понятной. Так, в действующей редакции лишь сказано, что выбор шаблона выписки осуществляется в личном кабинете налогоплательщика. При этом не конкретизировано, какие критерии в каждом из них оцениваются. В новой же редакции теперь четко указано, что выписка формируется по стандартному или дополнительному шаблону. Выбор шаблона осуществляет компания при запросе выписки в своем личном кабинете налогоплательщика. Стандартный шаблон выписки включает в себя результаты оценки по критериям и показателям, оцениваемым на первом и втором этапах. Дополнительный шаблон может включать в себя результаты оценки по всем критериям и показателям, оцениваемым на первом и втором этапах, или комбинации конкретных показателей и критериев из числа оцениваемых на первом и втором этапах, а также вновь введенных дополнительных критериев.
Расширено число критериев, оцениваемых на первом этапе. Так, в их число добавлены следующие:
-
учредитель (участник) юридического лица либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица, не является дисквалифицированным лицом;
-
юридическое лицо, либо учредитель (участник) юридического лица, либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица, не признано иностранным агентом в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием».
Из второго этапа исключены два критерия:
-
учредитель (участник) юридического лица и лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица, не соответствуют критерию, указанному в абзаце первом п. 1.1 Порядка работы по формированию и использованию при государственной регистрации юридических лиц сведений о физических лицах, являющихся «массовыми» участниками (учредителями), руководителями, заявителями, утвержденного приказом ФНС России от 12.08.2010 № ЯК-7-6/383@;
-
адрес регистрации юридического лица не имеет признака адреса массовой регистрации.
Прописали, какие данные используются для расчета среднемесячной зарплаты по критерию «среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год». Установлено, что для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору. В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все три месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается). Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.
Также ввели дополнительные критерии:
-
отсутствие у юридического лица по состоянию на первое число месяца проведения оценки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством РФ, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах), превышающей 30 000 руб.;
-
отсутствие у юридического лица по состоянию на первое января года проведения оценки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством РФ, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах), превышающей 1% от величины активов предприятия и 3000 руб. одновременно;
-
юридическое лицо не является иностранным юридическим лицом;
-
учредитель (участник) юридического лица и лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица, не являются участниками (учредителями), руководителями более чем в десяти юридических лицах;
-
численность сотрудников (работников) в соответствии с отчетностью, представленной юридическим лицом в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, составляет пять человек и более;
-
государственная регистрация юридического лица произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки.