При переходе с уплаты ЕНВД на общую систему налогообложения суммы НДС по приобретенным товарам, которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, подлежат вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
Для вычета НДС необходимо выполнение следующих условий:
— товары должны быть предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС;
— должен быть в наличии правильно оформленный счет-фактура поставщика;
— товар должен быть оприходован.
Вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором организация перешла с ЕНВД на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/264). Сумма НДС, подлежащая вычету, определяется с остатка товаров на дату смены налогового режима.
Таким образом, в вашем случае НДС нужно принять к вычету в I квартале 2012 г. с остатка товаров по состоянию на 1 января 2012 г., которые будут использоваться в облагаемых НДС операциях.
Для правильного определения суммы НДС подлежащей вычету, вам нужно:
— из покупной стоимости остатка товаров выделить сумму, приходящуюся на товары, которые будут использоваться в не облагаемых НДС операциях, и вычесть ее из общей суммы остатка товаров;
— из полученной в результате вычитания суммы выделить товары, в покупной стоимости которых учтен НДС соответственно по ставке 18%, по ставке 10% и без НДС.
Получить эти данные вы можете, лишь проведя инвентаризацию товаров.
Выделив по результатам инвентаризации группы товаров, в стоимости которых учтен НДС по ставке 18 и 10%, нужно умножить стоимость каждой группы на соответствующую расчетную ставку (18/118 или 10/110).
В результате вы получите суммы НДС по остаткам товаров, которые можно предъявить к вычету.
Если аналитический учет товаров ведется сортовым методом, у вас нет данных, из каких конкретно партий находятся товары на складе. Поэтому счета-фактуры вы подбираете из последних партий, в которых указаны наименования имеющихся на складе товаров.
Если же аналитический учет ведется партионным методом, то у вас есть данные, из каких конкретно партий находятся товары на складе. Соответственно вы подбираете счета-фактуры, относящиеся к этим партиям.